Как и за какое имущество нужно заплатить налог в 2023 году
С 14 сентября 2023 года налоговые инспекции рассылают уведомления об уплате налога на имущество физлиц за 2022 год. Налог необходимо уплачивать на основании полученного уведомления по месту нахождения объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Данные уведомления инспекции рассылают физлицам в отношении:
-
квартир, частей квартир, комнат;
-
жилых домов или частей жилых домов;
-
единых недвижимых комплексов (совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, либо расположенных на одном земельном участке);
-
строений, помещений и сооружений, в том числе хозяйственного назначения;
-
гаражей и машино-мест.
Налог необходимо уплачивать как за готовые объекты недвижимости, так и за объекты незавершенного строительства. За дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, отведенных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества и садоводства, также нужно уплачивать имущественный налог. Такие строения облагаются налогом как жилые дома.
Если гражданин имуществом уже не владеет, а налог на имущество все равно начислен к уплате, нужно подать заявление в налоговый орган, приложив выписку из ЕГРН. Подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по почте или лично приехав в налоговую инспекцию.
Не нужно уплачивать налог и за имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (крыши, чердаки, подвалы, тамбуры, лифты и т.д.).
Получив из налоговой инспекции уведомление, нужно заплатить рассчитанный налог на имущество за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года. Опоздавшим доначислят пени. Уплатить налог можно в отделении банка, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через личный кабинет на портале Госуслуг. Для уплаты налогов через портал Госуслуг необходимо отправить в ФНС согласие на получение налоговых уведомлений, подписать заявление в приложении «Госключ» и дождаться сообщения, что согласие принято (сообщение поступает в течение нескольких минут).
Кто не должен платить налог на имущество в 2023 году
На федеральном уровне перечень льгот по уплате налога на имущество физлиц установлен в соответствии со ст. 407 НК РФ.
-
Герои Советского Союза и герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
-
инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства, дети-инвалиды;
-
участники ВОВ и других боевых операций по защите СССР, а также ветераны боевых действий;
-
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
-
члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
-
пенсионеры, получающие пенсию по старости;
-
родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
-
граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
-
физлица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
Это значит, что если, к примеру, пенсионеру принадлежит две квартиры, то освобождение действует только в отношении одной из них. За другую квартиру он должен уплачивать налог на общих основаниях. Если же у него в собственности находится квартира и жилой дом (разные объекты недвижимости), то освобождение от уплаты налога распространяется и на квартиру, и на дом. Также следует учитывать, что освобождение применяется только к объектам недвижимости, которые не используются в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ). И если тот же самый пенсионер использует принадлежащий ему жилой дом, скажем, в качестве магазина или автосервиса, то освобождение от уплаты налога он получит только в отношении квартиры, а за дом придется заплатить налог.
Наряду с федеральными льготами в регионах могут быть установлены и дополнительные льготы по налогу на имущество физлиц. Узнать, какие и кому льготы положены в вашем регионе, можно при помощи специального сервиса ФНС России.
Помимо льгот, физлица при уплате налога на имущество в 2023 году вправе рассчитывать на применение налогового вычета.
Налоговые вычеты при уплате налога на имущество в 2023 году
Налоговым вычетом по налогу на имущество физлиц признается площадь недвижимости, в том числе жилой, на которую разрешается уменьшить налогооблагаемую базу (п. 3–5 ст. 403 НК РФ). Иными словами, налоговый вычет – это определенное количество квадратных метров в квартире или жилом доме, с которых разрешается не платить налог.
-
20 кв. метров – в отношении квартиры и части жилого дома;
-
10 кв. метров – в отношении комнаты и части квартиры;
-
50 кв. метров – в отношении жилого дома.
Дополнительные налоговые вычеты по налогу на имущество физлиц на федеральном уровне предоставляются многодетным семьям (трое и более детей в возрасте до 18 лет). Такие семьи на каждого ребенка, не достигшего совершеннолетия, получают дополнительный вычет в размере:
-
5 кв. метров общей площади – в отношении квартиры, части квартиры и комнаты;
-
7 кв. метров общей площади – в отношении жилого дома и части жилого дома.
Если при применении налоговых вычетов налоговая база примет отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Пример
В этом случае уплачивать налог нужно не за 53 кв. метра, а только за 18 кв. метров жилья:
53 кв. метра - 20 кв. метров - 15 кв. метров (вычет на трех детей: 5 кв. метров х3)
Понижающие коэффициенты по налогу на имущество физлиц в 2023 году
Понижающие коэффициенты – это специальные показатели, служащие для снижения взимаемого с физлиц налога на имущество на первых этапах расчета налога по кадастровой стоимости недвижимости. Ранее для расчета налога на имущество физлиц налоговики применяли инвентаризационную стоимость недвижимости, а с 2020 года все регионы, кроме Севастополя, перешли на исчисление налога по кадастровой стоимости объектов.
Понижающие коэффициенты применяются в целях снижения налоговой нагрузки только в первых трех налоговых периодах с начала расчета налога по кадастровой стоимости. В последующих периодах коэффициенты не применяются. В 2023 году действуют следующие понижающие коэффициенты:
-
0.4 – для объектов недвижимости в Севастополе (кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год, в прошлом году коэффициент был 0.2);
-
0.6 – для Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского края, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, а также Чукотского автономного округа (кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год, в прошлом году коэффициент был 0.4);
-
0.6 – в отношении новостроек за первый год их налогообложения в тех регионах, где налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости за четвертый и последующие налоговые периоды.
Если кадастровая стоимость имущества применяется в регионе второй или третий, год, то налог в таком регионе рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2
В указанной формуле показатель Н – сумма налога, подлежащая уплате, Н1 – налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, Н2 – налог, рассчитанный за последний год применения инвентаризационной стоимости, а К – сам понижающий коэффициент, применяемый в регионе.
Пример
С учетом этих данных сумма налога к уплате за 2022 год составит 2060 рублей:
((2 700 - 1 100) х 0.6 + 1 100)
Порядок расчета налога на имущество за 2022 год
Налог на имущество физлиц рассчитывают налоговые органы по истечении каждого года. Граждане рассчитывать налог и представлять в инспекцию соответствующий расчет не обязаны. Но это не мешает налогоплательщикам самостоятельно рассчитать налог в целях проверки правильности расчета налоговиков и при необходимости направить в инспекцию свои возражения по поводу суммы, подлежащей уплате.
Налог на имущество физлиц рассчитывают по следующей формуле: Н = (КС - НВ) × НС
В указанной формуле показатель Н – сумма налога, подлежащая уплате, КС – кадастровая стоимость недвижимости, НВ – налоговый вычет, а НС – налоговая ставка.
Ставки налога сейчас устанавливают местным законодательством, но в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства, гаражей и машино-мест данные ставки не могут превышать 0.1% кадастровой стоимости недвижимости.
Пример
Допустим, в собственности у физлица находится квартира площадью 72 кв. метра и кадастровой стоимостью 3 100 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе составляет 0.1% стоимости недвижимости.
Прежде, чем приступить к расчету налога, необходимо определить кадастровую стоимость 1 кв. метра данной квартиры:
43 055 рублей (3 100 000/72)
Затем нужно найти размер налогооблагаемой базы. Для этого из общей площади квартиры нужно вычесть полагающийся лицу налоговый вычет (20 кв. метров). Размер налогооблагаемой базы (кадастровой стоимости с учетом вычета) составит:
2 238 860 рублей ((72-20) х 43 055)
Получившуюся величину необходимо умножить на ставку налога. В результате сумма налога к уплате составит:
2 238 рублей (2 238 860 х 0.1%).
Внимание! Это общий расчет налога. Если в регионе действует тот или иной понижающий коэффициент, расчет производится с учетом данного коэффициента.
Допустим, в регионе, где расположена квартира из нашего примера, применяется понижающий коэффициент, равный 0.6. При этом размер налога за эту квартиру в последний год применения инвентаризационной стоимости составил 800 рублей. С учетом данных значений налог к уплате составит уже не 2 238 рублей, а 1 662 рубля:
((2 238-800) х 0.6 + 800)
