Проактивное списание налогов с физлиц: что это такое, с каких счетов и в каких размерах спишут деньги

Что такое «проактивный» порядок сбора налогов

Недавно на некоторых сайтах появилась информация о том, что ФНС приступила к так называемому «проактивному» сбору налогов с физлиц, в рамках которого налоговики, якобы, начали автоматически списывать деньги со счетов граждан. Данная информация, хотя и соответствует действительности, подается некоторыми СМИ таким образом, что для многих становится непонятным, о каких именно счетах граждан ведется речь и на основании чего налоговики вдруг занялись автоматическим списанием налогов с этих счетов.

На самом деле ничего нового и экстраординарного в сфере налогообложения граждан не произошло. Все, о чем в данной части сообщают СМИ, было закреплено в НК РФ еще в конце 2022 года и никакой новостью не является. Так называемое «проактивное списание налогов» – это ничто иное, как механизм уплаты гражданами налогов посредством внесения единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Данный механизм детально прописан в налоговом законодательстве с начала 2023 года и действует уже более полугода. В рамках этого механизма физлица, получив из налоговой инспекции уведомление, переводят указанную в нем денежную сумму на свой ЕНС. Эти деньги перечисляются не в качестве конкретных налогов, как это было ранее, а в виде единого платежа (ЕНП). Поступившие таким образом деньги накапливаются на ЕНС и списываются со счета по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. Зачет накопленной суммы ЕНС в счет уплаты налогов производят налоговые органы, без участия граждан. 

В данном порядке уплаты налогов нет ничего нового, и он аналогичен тому, который уже 7 месяцев применяется в отношении организаций и ИП. Просто в июле о данном механизме массово заговорили в связи с наступлением срока уплаты НДФЛ гражданами 2022 год. 

Напомним, обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год распространяется не на всех граждан. По общему правилу, НДФЛ уплачивают налоговые агенты – работодатели. Обязанность по самостоятельной уплате налога у гражданина возникает лишь в исключительных ситуациях, перечисленных в п. 1 ст. 228 НК РФ (при получении дохода от продажи квартиры, при получении в дар недвижимого имущества или транспортных средств, а также при получении дохода в виде выигрышей). В этих ситуациях граждане должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полученного дохода путем перечисления ЕНП на свой ЕНС.

Срок уплаты НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году, – 15 июля 2023 года. За 30 дней до указанной даты налоговики должны были направить гражданам налоговое уведомление с указанием в нем суммы НДФЛ, подлежащей уплате за 2022 год. Если к 15 июля 2023 года физлицо не уплатило налог, на его ЕНС образуется задолженность, которая будет списана из средств, которые поступят на ЕНС при уплате имущественных налогов. Собственно, именно из-за того, что налоговики приступили к сбору НДФЛ за 2022 год, в СМИ и заговорили о «проактивном списании налогов» со счетов граждан. 

С каких счетов граждан налоговики будут списывать налоги

Списание денег в счет уплаты налогов граждан производится с единого налогового счета – ЕНС. С 2023 года ЕНС открывается и ведется в отношении каждой организации, ИП и физического лица. Любой налогоплательщик в настоящее время имеет ЕНС. ЕНС – это не банковский счет, не электронное средство платежа и не виртуальный кошелек платежной системы.

ЕНС – это форма учета налоговиками совокупной налоговой обязанности, числящейся за тем или иным налогоплательщиком, и денежных средств, перечисленных им в счет исполнения данной обязанности. ЕНС служит исключительно для уплаты налогов, и с банковскими счетами, зарплатными картами и прочими средствами платежа граждан данный счет вообще никак не связан.

Направив гражданину уведомление (до 1 ноября 2023 года) и дождавшись от него поступления денег на ЕНС, налоговики до 1 декабря 2023 года самостоятельно произведут списание с ЕНС денежных сумм в счет уплаты имущественных налогов. Таким образом, деньги в счет уплаты налогов за 2022 год налоговики смогут списать исключительно с ЕНС. 

За счет денежных средств, находящихся на банковских счетах, платежных картах и виртуальных кошельках граждан налоговики списывать и зачитывать налоги не смогут. Подобными полномочиями налоговые органы не наделены.

Как будет происходить уплата налогов граждан за 2022 год

Если у гражданина нет обязанности по уплате НДФЛ, он должен уплатить за 2022 год только имущественные налоги - налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги. Срок уплаты всех перечисленных налогов за 2022 год – не позднее 1 декабря 2023 года. При этом не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа налоговая инспекция должна направить гражданину налоговое уведомление с указанием суммы налогов, подлежащих перечислению на ЕНС в качестве ЕНП (п. 2 ст. 52 НК РФ). Получив данное уведомление, гражданин должен перечислить необходимую сумму на свой ЕНС.

Списание денег с ЕНС граждан будет производиться последовательно, в следующей очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Таким образом, в первую очередь с налогового счета граждан спишут долг по НДФЛ (при наличии такового), затем сам НДФЛ (в случае необходимости), а потом уже имущественные налоги за 2022 год.

Перечисляя в 2023 году на свой ЕНС имущественные налоги, указанные в уведомлении, граждане должны учитывать и не уплаченный за 2022 год НДФЛ. Следовательно, переводимая на счет денежная сумма должна «перекрывать» и сами имущественные налоги, и возможную недоимку по НДФЛ, образовавшуюся к 15 июля 2023 года.

С учетом всего вышесказанного для уплаты налогов за 2022 год гражданам необходимо:

• дождаться налогового уведомления из налоговой службы;
• до 1 декабря 2023 года перечислить в бюджет итоговую сумму, указанную в уведомлении;
• при перечислении денег обязательно учесть возможную задолженность по НДФЛ (например, при продаже имущества);
• проконтролировать состояние своего ЕНС в личном кабинете на сайте ФНС.

Все остальное налоговики сделают самостоятельно, списав с ЕНС необходимую сумму в счет уплаты всех полагающихся налогов.