Что такое «проактивный» порядок сбора налогов
Недавно на некоторых сайтах появилась информация о том, что ФНС приступила к так называемому «проактивному» сбору налогов с физлиц, в рамках которого налоговики, якобы, начали автоматически списывать деньги со счетов граждан. Данная информация, хотя и соответствует действительности, подается некоторыми СМИ таким образом, что для многих становится непонятным, о каких именно счетах граждан ведется речь и на основании чего налоговики вдруг занялись автоматическим списанием налогов с этих счетов.
На самом деле ничего нового и экстраординарного в сфере налогообложения граждан не произошло. Все, о чем в данной части сообщают СМИ, было закреплено в НК РФ еще в конце 2022 года и никакой новостью не является. Так называемое «проактивное списание налогов» – это ничто иное, как механизм уплаты гражданами налогов посредством внесения единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Данный механизм и действует уже более полугода. В рамках этого механизма физлица, получив из налоговой инспекции уведомление, переводят указанную в нем денежную сумму на свой ЕНС. Эти деньги перечисляются не в качестве конкретных налогов, как это было ранее, а в виде единого платежа (ЕНП). Поступившие таким образом деньги накапливаются на ЕНС и списываются со счета по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. Зачет накопленной суммы ЕНС в счет уплаты налогов производят налоговые органы, без участия граждан.
В данном порядке уплаты налогов нет ничего нового, и он аналогичен тому, который уже 7 месяцев применяется в отношении организаций и ИП. Просто в июле о данном механизме массово заговорили в связи с наступлением срока уплаты НДФЛ гражданами 2022 год.
Напомним, обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год распространяется не на всех граждан. По общему правилу, НДФЛ уплачивают налоговые агенты – работодатели. Обязанность по самостоятельной уплате налога у гражданина возникает лишь в исключительных ситуациях, перечисленных в п. 1 ст. 228 НК РФ (при получении дохода от продажи квартиры, при получении в дар недвижимого имущества или транспортных средств, а также при получении дохода в виде выигрышей). В этих ситуациях граждане должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полученного дохода путем перечисления ЕНП на свой ЕНС.
Срок уплаты НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году, – 15 июля 2023 года. За 30 дней до указанной даты налоговики должны были направить гражданам налоговое уведомление с указанием в нем суммы НДФЛ, подлежащей уплате за 2022 год. Если к 15 июля 2023 года физлицо не уплатило налог, на его ЕНС образуется задолженность, которая будет списана из средств, которые поступят на ЕНС при уплате имущественных налогов. Собственно, именно из-за того, что налоговики приступили к сбору НДФЛ за 2022 год, в СМИ и заговорили о «проактивном списании налогов» со счетов граждан.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Уплата налогов физлиц за 2022 год в конце 2023 года будет производиться по новым правилам.
2. Сейчас для каждого налогоплательщика (как физлица, так и организации и ИП) открыт так называемый единый налоговый счет (ЕНС), на котором аккумулируются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком в счет уплаты налогов.
3. ЕНС – это не банковский счет, не электронное средство платежа и не виртуальный кошелек платежной системы. Это новая форма учета, применяемая ФНС РФ, которая служит только для уплаты налогов.
4. Не позднее 1 ноября 2023 года все физлица-налогоплательщики должны получить налоговое уведомление с указанием суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет.
5. Не позднее 1 декабря 2023 года нужно перечислить необходимую сумму налогов на свой ЕНС. Перечислять средства на ЕНС можно в любое время, полной суммой или частями. Накапливать на ЕНС нужную для уплаты налогов сумму можно хоть с начала года.
6. В срок уплаты конкретного налога физлица налоговая служба самостоятельно спишет с его ЕНС нужную сумму.
7. Списание денег с ЕНС производится в особом порядке. В первую очередь спишут долг по НДФЛ (может возникнуть, например, при продаже недвижимости), затем сам НДФЛ (в случае необходимости), а потом уже имущественные налоги за 2022 год.
8. Списывать налоги за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах, платежных картах и виртуальных кошельках граждан налоговики не могут. Подобными полномочиями налоговые органы не наделены.
С каких счетов граждан налоговики будут списывать налоги
Списание денег в счет уплаты налогов граждан производится с единого налогового счета – ЕНС. С 2023 года ЕНС открывается и ведется в отношении каждой организации, ИП и физического лица. Любой налогоплательщик в настоящее время имеет ЕНС. ЕНС – это не банковский счет, не электронное средство платежа и не виртуальный кошелек платежной системы.
ЕНС – это форма учета налоговиками совокупной налоговой обязанности, числящейся за тем или иным налогоплательщиком, и денежных средств, перечисленных им в счет исполнения данной обязанности. ЕНС служит исключительно для уплаты налогов, и с банковскими счетами, зарплатными картами и прочими средствами платежа граждан данный счет вообще никак не связан.
Направив гражданину уведомление (до 1 ноября 2023 года) и дождавшись от него поступления денег на ЕНС, налоговики до 1 декабря 2023 года самостоятельно произведут списание с ЕНС денежных сумм в счет уплаты имущественных налогов. Таким образом, деньги в счет уплаты налогов за 2022 год налоговики смогут списать исключительно с ЕНС.
За счет денежных средств, находящихся на банковских счетах, платежных картах и виртуальных кошельках граждан налоговики списывать и зачитывать налоги не смогут. Подобными полномочиями налоговые органы не наделены.
Как будет происходить уплата налогов граждан за 2022 год
Если у гражданина нет обязанности по уплате НДФЛ, он должен уплатить за 2022 год только имущественные налоги - налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги. Срок уплаты всех перечисленных налогов за 2022 год – не позднее 1 декабря 2023 года. При этом не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа налоговая инспекция должна направить гражданину налоговое уведомление с указанием суммы налогов, подлежащих перечислению на ЕНС в качестве ЕНП (п. 2 ст. 52 НК РФ). Получив данное уведомление, гражданин должен перечислить необходимую сумму на свой ЕНС.
Списание денег с ЕНС граждан будет производиться последовательно, в следующей очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ):
- недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Таким образом, в первую очередь с налогового счета граждан спишут долг по НДФЛ (при наличии такового), затем сам НДФЛ (в случае необходимости), а потом уже имущественные налоги за 2022 год.
Перечисляя в 2023 году на свой ЕНС имущественные налоги, указанные в уведомлении, граждане должны учитывать и не уплаченный за 2022 год НДФЛ. Следовательно, переводимая на счет денежная сумма должна «перекрывать» и сами имущественные налоги, и возможную недоимку по НДФЛ, образовавшуюся к 15 июля 2023 года.
С учетом всего вышесказанного для уплаты налогов за 2022 год гражданам необходимо:
- дождаться налогового уведомления из налоговой службы;
- до 1 декабря 2023 года перечислить в бюджет итоговую сумму, указанную в уведомлении;
- при перечислении денег обязательно учесть возможную задолженность по НДФЛ (например, при продаже имущества);
- проконтролировать состояние своего ЕНС в на сайте ФНС.
Все остальное налоговики сделают самостоятельно, списав с ЕНС необходимую сумму в счет уплаты всех полагающихся налогов.
Привет, статья понравилась всё понятно. У меня списали деньги с банковской карты до нуля, я был на работе. Позвонил в банк, сказали, что потребыванию налоговой списали деньги 14 декабря, а 13 декабря в почтовом ящике получил извещение на заказное письмо, вечером 14 декабря получил. Кстати 29ноября заплатил транспортный и имущественный налог за 2022г. Что делать?
Наш мальчик-программист,
Новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц
Рассмотрим изменения, внесенные в ст. 48 Налогового кодекса РФ.
10 тыс.
3,1 тыс.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ были внесены значительные изменения, которые, в первую очередь, были связаны с введением в оборот института единого налогового счета.
Вместе с тем, эти изменения не могли не затронуть и других норм налогового законодательства – хотя бы в силу того, что такого рода нововведение не могло быть не связано с соответствующими изменениями порядка исполнения обязанности по уплате налоговых платежей, а также их принудительного взыскания.
Поэтому, в числе прочих, подверглась нововведениям и ст. 48 Налогового кодекса, посвященная порядку взыскания обязательных платежей с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Тот факт, что ст. 48 не была исключена из НК РФ полностью, позволял обоснованно предположить, что основная отличительная черта принудительного взыскания с физического лица осталась неизменной – а именно то положение, что таковое взыскание с данной категории налогоплательщиков по-прежнему возможно только и исключительно в судебном порядке. В противном случае достаточно было бы ограничиться изменением ст. 46 и 47 НК (которыми, как известно, предусмотрен внесудебный порядок взыскания налоговых платежей с индивидуальных предпринимателей и организаций), так или иначе подчинив им и физлиц.
Обратившись к новой и ныне действующей редакции п. 1 ст. 48, обнаруживаем там следующую норму: «налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности».
При первичном прочтении данной нормы бросается в глаза, в первую очередь, новелла о том, что решение о взыскании задолженности принимается отныне и в отношении физлиц. В то же время из этой нормы вроде как явствует, что взыскание без судебного акта невозможно.
Однако в ст. 48 есть еще и п. 7, которым установлено специальное по отношению к п. 1 правило, а именно: «Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке…, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.».
В п. 8 ст. 48 говорится следующее: «взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте».
Исходя из буквального толкования норм п. 7 и п. 8 ст. 48 НК РФ можно придти к выводу о том, что взыскание налоговой задолженности с физического лица за счет его средств в банке возможно во внесудебном порядке — посредством размещения налоговой инспекцией инкассового поручения.
Предположу, что и при нынешних, мягко говоря, не совсем удачных формулировках, судебная практика в данном случае пошла бы по пути защиты налогоплательщиков — физических лиц, с применением расширительного и систематического толкования соответствующих норм законодательства. Не исключено, что дело бы дошло и до Конституционного суда. Ибо смятение в умах налицо: мне уже пришлось встречать комментарий на просторах интернета о том, что отныне с банковских счетов физических лиц налоговая инспекция будет взыскивать деньги по инкассо.
Но волны от такого смятения, видимо, уже дошли до стен Государственной Думы, которая приняла Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ о внесении изменений, в частности, в п. 7 ст. 48 НК.
Этот закон вступает в силу с 1 октября 2023 года, и в соответствии с ним п. 7 ст. 48 НК будет изложен в следующей редакции:
«Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке…, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.»
Прямо скажем, формулировка тоже не самая удачная, но, исходя из того, что решение о взыскании задолженности исполнительным документом не является (в том числе, и в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, внесшего изменения и в закон об исполнительном производстве), можно сделать следующий вывод: взыскание задолженности по обязательным платежам с физических лиц будет производиться только при наличии у банка в той или иной форме судебного приказа или исполнительного листа.
Вся суть же проанализированных изменений заключается, на мой взгляд, в следующем. В отношении денежных средств физических лиц на счетах в банках взыскание налоговым органом будет обращаться, минуя службу судебных приставов (посредством функционирования реестра решений о взыскании задолженности), но отнюдь не минуя суд.
Забытая декларация, С моего накопительного счёта в Озон банке сегодня 21.12.23 списали 30337 рублей без решения суда. Это старый неоплаченный дорожный налог за 2016 год. Ни к мировому судье с судебным приказом, ни в районный суд налоговая не обращалась. Было написано: По решению о взыскании (дата/номер) по ст.48 НК РФ
Евгений, Тоже самое сегодня произошло, банк Тинькофф.
Евгений, То же самое и у меня сегодня утром списали 46т
Забытая декларация, Из Вашего комментария окончательно так и не понятно, имеет ли право налоговый орган самостоятельно, без решения суда, списывать денежные средства со счетов физлиц или нет.
Тоже самое сегодня произошло, банк Тинькофф.
Млин, что происходит? Налоговая списывает деньги во внесудебном порядке! Причем налогам с давно истекшим сроком взыскания за 2017-2020 годы! Прямо с банковского счета. Да, именно 21.12.2023 увели карту тинькофф в минус!
Илья, Аналогично. Просто списывают с карты тинькофф долги по налогам с 16го года
24.12.23. Банк Зенит, кинули минус 87 тыс. на карту, транспортный налог за 2014 г. который давно просужен и закрыт приставами