Продажа через Интернет. документы сопровождения и операции

Коллеги сориентируйте.<br>Продажа через интернет:<br>1. Выставленный счет покупателю.<br>( на товар и на доставку и страховка).<br>2. Поступившая оплата на расчетный счет.<br>3. Накладная на отгрузку и Сч/ф (???!!! в части Сч/ф есть сомнения - эта продажа случаем не приравнивается к рознице. Если это розница, тогда вроде необходим кассовый чек, но как быть тогда с проводкой Д51К62, и отчетов по кассе Д50К62).

Если на р.с. то используется 51 счет, а кассовый чек нужен, если продажа прошла за наличный расчет...

Подскажите пожалуйста, а что насчет Сч/ф?

Выпишете и не мучайтесь...

Можно конечно выписать, а что бутет с книгой продаж, ведь я говорил, что налоговики воспринимают интернет продажу как розницу и соответственно Сч/ф. здесь не катит.

"Главбух". Приложение "Учет в торговле", N 4, 2004<br><br>КНИГА ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ НАЛИЧНЫМИ<br><br>Организации заполняют Книги продаж уже несколько лет, однако некоторые вопросы, связанные с этой процедурой, до сих пор остаются не слишком понятными. В частности, многих интересуют нюансы заполнения Книги, если магазин торгует за наличный расчет.<br><br>Расчеты с юридическими лицами<br><br>После вступления в силу Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ у организаций или индивидуальных предпринимателей при расчетах наличными с юридическими лицами появилась обязанность выдать кассовый чек. При этом в соответствии с п.3 ст.168 Налогового кодекса РФ организации все равно обязаны выставить счет-фактуру покупателю - юридическому лицу, если он расплатился наличными средствами.<br>В этой ситуации буквальное прочтение п.16 действовавших на тот момент Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (далее - Правила) приводило к тому, что в Книге продаж требовалось зарегистрировать итог по кассовой ленте, куда входили суммы, полученные наличными как от физических, так и от юридических лиц. Кроме того, в соответствии с тем же п.16 Правил в Книге продаж необходимо регистрировать выданные и оплаченные юридическими лицами счета-фактуры. Формально можно было прийти к выводу о двойной регистрации одной и той же выручки.<br>Эта проблема была разрешена в рамках разъяснений МНС России (Письмо от 10 октября 2003 г. N 03-1-08/2963/11-АЛ268) и Минфина России (Письмо от 6 августа 2003 г. N 04-03-11/63). Налогоплательщикам предложено регистрировать в Книге продаж итоги кассовых лент только в части, относящейся к расчетам с населением, то есть в тех случаях, когда обязанность продавца по выставлению счета-фактуры считается исполненной одновременно с выдачей кассового чека.<br>В настоящее время эта норма внесена Постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84 и в сами Правила. Пункт 16 Правил дополнен словами о том, что счета-фактуры, выданные продавцами при реализации организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, надо регистрировать в Книге продаж. А показания контрольных лент ККТ обязательно учитываются в Книге продаж за минусом сумм, указанных в этих счетах-фактурах.<br><br>Периодичность заполнения<br><br>Но особенности, связанные с формированием Книги продаж при наличных расчетах, не ограничиваются только рассмотренной проблемой.<br>Существует еще два обстоятельства, на которые следует обращать внимание.<br>Первое - периодичность внесения записей в Книгу продаж в случае наличных расчетов с населением.<br>На практике возможно три варианта. Это внесение записей в Книгу продаж ежедневно, единовременно по итогу налогового периода, по мере использования кассовой ленты (если оно имеет место в середине налогового периода).<br>К сожалению, Правила не дают однозначного ответа на этот вопрос. Пункт 17 Правил, требующий регистрации в Книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, строго говоря, относится только к счетам-фактурам, а не к кассовой ленте.<br>Более определенная позиция высказана УМНС России по г. Москве (Письма от 27 декабря 2002 г. N 29-12/64025, от 8 января 2003 г. N 29-12/00962). В соответствии с ней регистрировать надо итоги по каждой контрольно-кассовой ленте за день. Такая позиция представляется разумной, поэтому в приведенных ниже примерах мы будем исходить из необходимости регистрации итогов по каждой контрольно-кассовой ленте ежедневно.<br><br>Авансы<br><br>Еще одно обстоятельство, которое обращает на себя внимание - расчеты в виде авансов. В соответствии с Законом N 54-ФЗ под наличными денежными расчетами понимают произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В связи с этим существует мнение <*>, что получение аванса не требует применения кассовой техники, так как аванс - это предоплата за еще не приобретенные покупателем товары.<br>--------------------------------<br><*> Эта позиция, в частности, изложена в журнале "Главбух" N 18, 2003 на с. 15.<br><br>Но существует и целый ряд разъяснительных писем, в которых налоговики сообщают о необходимости выдачи чека в случае предварительной оплаты. Они мотивируют свою позицию тем, что по Закону N 54-ФЗ выдача чека не связана с одновременной передачей товара. Так что даже если деньги принимаются в счет будущей продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, то продавцы должны выбить кассовый чек. Эта позиция спорна.<br>В любом случае получение предварительной оплаты нужно оформлять приходным кассовым ордером. Что, соответственно, должно учитываться при формировании Книги продаж.<br>Дело в том, что в соответствии с п.3 ст.169 Налогового кодекса РФ и п.18 Правил при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок продавец составляет счет-фактуру, который регистрирует в Книге продаж.<br>А на основании п.7 ст.168 Налогового кодекса РФ обязанность по составлению счета-фактуры при наличных расчетах с населением считается выполненной при выдаче чека. Следовательно, если организация выдает покупателю - физическому лицу при получении предоплаты приходный ордер, а не чек, то в отношении этой операции для того, чтобы требования Налогового кодекса РФ были выполнены, необходимо составить и зарегистрировать в Книге продаж счет-фактуру.<br>Прежде чем перейти к рассмотрению примера, следует упомянуть еще об одной особенности.<br>В ходе обсуждения последствий, которые связаны с введением Закона N 54-ФЗ, многие обращали внимание на то, что при наличных расчетах с юридическими лицами в счете-фактуре в строке 5 следует обязательно указывать номер и дату чека. На наш взгляд, эта точка зрения является ошибочной, поскольку Налоговым кодексом РФ установлено требование внесения в счет-фактуру записи о номере платежно-расчетного документа только в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (пп.4 п.5 ст.169 Налогового кодекса РФ).<br><br>Пример. ООО "Аспект" продает канцтовары, бумажную продукцию и различные офисные принадлежности как юридическим, так и физическим лицам. При этом часть товаров (школьно-письменные принадлежности) облагаются НДС по ставке 10 процентов. Такие продажи кассир пробивает по второму отделу.<br>ООО "Аспект" использует только одну операционную кассу. В течение дня 30 октября 2003 г. были две продажи юридическим лицам: ООО "Альфа" приобрело канцтоваров на сумму 16 520 руб., в том числе НДС - 2520 руб., а ООО "Восток" - на сумму 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб.<br>Общий итог продаж за день по первому отделу составил 66 080 руб., в том числе НДС (18%) - 10 080 руб., а по второму отделу (облагаемых по ставке 10%) - 6600 руб., в том числе НДС - 600 руб.<br>Кроме того, ООО "Аспект" получило заказ от Сидорова И.В. на доставку бумажной продукции, который был предварительно оплачен на сумму 18 880 руб., в том числе НДС - 2880 руб. В подтверждение полученной предоплаты ООО "Аспект" выдало Сидорову квитанцию к приходному ордеру и составило счет-фактуру на аванс.<br>Покупателям - юридическим лицам также были выданы счета-фактуры. В отношении остальных продаж обязанность по составлению счетов-фактур считается исполненной в момент выдачи кассового чека.<br>В Книге продаж бухгалтер ООО "Аспект" зарегистрировал составленные счета-фактуры и итог по кассовой ленте за день за вычетом продаж юридическим лицам:<br>66 080 руб. - 16 520 руб. - 5900 руб. = 43 660 руб.,<br>в том числе НДС:<br>43 660 руб. : 118% х 18% = 6660 руб.<br>Как бухгалтер заполнил Книгу продаж (для упрощения примера ИНН и КПП покупателей-организаций не приводятся), см. в приложении на с. 76.<br><br>                         КНИГА ПРОДАЖ<br><br>       ООО "Аспект"<br>Продавец ----------------------------------------------------<br>Идентификационный номер и код причины постановки<br>                               7704064790/770401001<br>на учет налогоплательщика-продавца --------------------------<br><br>                   30 октября 2004 г. 30 октября 2004 г.<br>Продажа за период с ------------------ по ------------------<br><br>-----------T------------T----T----T----------T---------T-------------------------------------------------------------------------¬<br>¦ Дата ¦Наименование¦ИНН ¦КПП ¦ Дата ¦ Всего ¦                               В том числе                              ¦<br>¦ и номер ¦ покупателя ¦по- ¦по- ¦ оплаты ¦ продаж, +----------------------------------------------------------------T--------+<br>¦ счета- ¦            ¦ку- ¦ку- ¦ счета- ¦ включая ¦             продажи, облагаемые налогом по ставке             ¦продажи,¦<br>¦ фактуры ¦            ¦па- ¦па- ¦ фактуры ¦ НДС +-------------------T----------------T-----------T---------------+освобож-¦<br>¦ продавца ¦            ¦теля¦теля¦ продавца ¦       ¦ 18 процентов (5) ¦10 процентов (6)¦0 процентов¦ 20 процентов ¦даемые ¦<br>¦       ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦                   ¦             ¦       ¦ <*> (8) ¦от нало-¦<br>¦       ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       +---------T---------+---------T------+-----------+---------T-----+га      ¦<br>¦       ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦стоимость¦сумма НДС¦стоимость¦ сумма¦       ¦стоимость¦сумма¦       ¦<br>¦       ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦ продаж ¦       ¦ продаж ¦ НДС ¦       ¦ продаж ¦ НДС ¦       ¦<br>¦       ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦ без НДС ¦       ¦ без НДС ¦      ¦       ¦ без НДС ¦ ¦       ¦<br>+----------+------------+----+----+----------+---------+---------+---------+---------+------+-----------+---------+-----+--------+<br>¦ (1) ¦ (2) ¦(3) ¦(3а)¦ (3б) ¦ (4) ¦ (5а) ¦ (5б) ¦ (6а) ¦ (6б) ¦ (7) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9) ¦<br>+----------+------------+----+----+----------+---------+---------+---------+---------+------+-----------+---------+-----+--------+<br>¦30.10.2004¦ООО "Альфа" ¦ ¦ ¦30.10.2004¦16 520,00¦14 000,00¦ 2 520,00¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦N 234 ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>+----------+------------+----+----+----------+---------+---------+---------+---------+------+-----------+---------+-----+--------+<br>¦30.10.2004¦ООО "Восток"¦ ¦ ¦30.10.2004¦ 5 900,00¦ 5 000,00¦ 900,00¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦N 235 ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>+----------+------------+----+----+----------+---------+---------+---------+---------+------+-----------+---------+-----+--------+<br>¦30.10.2004¦Сидоров И.В.¦ ¦ ¦30.10.2004¦18 880,00¦16 000,00¦ 2 880,00¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦N 236 ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>+----------+------------+----+----+----------+---------+---------+---------+---------+------+-----------+---------+-----+--------+<br>¦30.10.2004¦Физические ¦ ¦ ¦30.10.2004¦43 660,00¦37 000,00¦ 6 660,00¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦отчет ¦лица       ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦N 12, ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦кассовая ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦лента N 12¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>+----------+------------+----+----+----------+---------+---------+---------+---------+------+-----------+---------+-----+--------+<br>¦30.10.2004¦Физические ¦ ¦ ¦30.10.2004¦ 6 600,00¦       ¦       ¦ 6 000,00¦600,00¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦отчет ¦лица       ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦N 12, ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦кассовая ¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>¦лента N 12¦            ¦ ¦ ¦       ¦       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>+----------+------------+----+----+----------+---------+---------+---------+---------+------+-----------+---------+-----+--------+<br>¦                                     Всего ¦91 560,00¦72 000,00¦12 960,00¦ 6 000,00¦600,00¦       ¦       ¦ ¦       ¦<br>L--------------------------------------------+---------+---------+---------+---------+------+-----------+---------+-----+---------<br><br>                   Смирнова            Смирнова<br>Главный бухгалтер ----------- -----------------------<br>                   (подпись)       (ф.и.о.)<br><br>О.В.Хадыева<br>Генеральный директор<br>АФ "Аудит Холдинг"<br>Подписано в печать<br>07.10.2004<br>