Больничный лист умершего сотрудника

Рисовод, я же говорил именно о не удержании. Что по нему есть неопределённость. Минфин как раз за то, что с апрельской зарплаты исчислить, удержать при выплате и уплатить НДФЛ нужно. Несмотря на то, что физического лица на момент удержания уже нет.

Геннадий С, тогда я как то не так понимаю это письмо?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемых членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 141 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Указанное положение корреспондирует со статьей 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 18 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Геннадий пишет:

указание о необложении наследуемого имущества, а не зарплаты (это не счет в банке и не дом), так что ее нужно облагать НДФЛ . Наследуемое имущество описывает нотариус и получают его через полгода .

Рисовод, я в посте №8 указал, что для наследования заработной платы, о чём и речь в приведённом Вами письме, в НК РФ есть прямое указание о необложении наследуемых сумм НДФЛ. Но ст. 141 ТК РФ говорит о выплате не полученной заработной платы не наследникам (ими могут быть любые лица), а членам его семьи. Такая выплата производится не дожидаясь вступления в наследство. Речь именно об этой ситуации. Кстати, в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 кроме прекращения обязанности по уплате налога есть ещё и обязанность наследников погашать долги по налогам, образовавшиеся при жизни налогоплательщика. Вот тут тоже есть неопределённость.С одной стороны обязанность по уплате при начислении НДФЛ с зарплаты уже есть при жизни, но, с другой стороны, уплату должен производить не налогоплательщик, а налоговый агент при выплате, которой при жизни не было.

SvetLana_G пишет:

и выплатить членам семьи за вычетом НДФЛ? Так?

Рисовод, для доходов, у которых дата получения относится "к жизни" удержать НДФЛ и выплатить родственникам за вычетом НДФЛ. С доходов, у которых дата получения уже после даты смерти, НДФЛ не удерживать. Например, сотрудник умер 1 мая. С апрельской зарплаты НДФЛ удерживается ( дата дохода 30.04), а с компенсации при увольнении - уже не удерживается.

Тэра, если он был на больничном несколько месяцев до смерти, то и больничные не облагаются? Там ведь дата получения - дата выплаты.

Рисовод, ну там же не один больничный был, а несколько, скорее всего. Речь, видимо, про последний. С него НДФЛ уже не удерживается. Хотя не удивлюсь и другим разъяснениям.