"1С:Предприниматель 7.7" - учет и отчетность предпринимателей

Общие сведения о программе

"1С:Предприниматель" представляет собой готовое решение по автоматизации налогового учета. Предполагается, что программа будет использоваться лицами, фактически ведущими учет на предприятии. Это могут быть как сами индивидуальные предприниматели, так и наемные работники - бухгалтеры.

Программный продукт состоит из "1С:Предприятия 7.7" (базовой версии компоненты "Оперативный учет") и конфигурации "Учет и отчетность предпринимателя". Данная конфигурация предназначена в первую очередь для ведения налогового учета, но может использоваться и для организации простого управленческого учета на предприятии индивидуального предпринимателя. Например, конфигурация позволяет вести учет дебиторской и кредиторской задолженности, операций по банку и кассе, расчетов с работниками и т.д. Ведение учета в "1С:Предпринимателе" заключается в занесении совершаемых хозяйственных операций в базу данных при помощи документов конфигурации. Большинство документов конфигурации позволяют формировать соответствующие печатные формы, обеспечивая, таким образом, документирование учета.

В программу входит комплект регламентированных отчетов, позволяющих автоматизировать составление налоговых деклараций по наиболее распространенным видам налогов. Рекомендуемая розничная цена продукта составляет $90; для дилера - $45; для постоянных партнеров - $41; для дистрибьютора - $36. Пользователи программы "1С:Предприниматель" не имеют возможности вносить изменения в конфигурацию. Тем не менее, при возникновении такой необходимости можно воспользоваться другим программным продуктом системы программ "1С:Предприятие", поддерживающим возможность конфигурирования и включающим компоненту "Оперативный учет" (например, "1С:Торговля и Склад 7.7"). Для дальнейшей работы с измененной конфигурацией следует использовать программный продукт, при помощи которого конфигурация была изменена.

Поддерживаемые режимы налогообложения

"1С:Предприниматель" позволяет автоматизировать налоговый учет вне зависимости от режима налогообложения, действующего для индивидуального предпринимателя.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Для предпринимателей - плательщиков НДФЛ программа позволяет вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по форме, прилагающейся к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденному приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. Чтобы напечатать Книгу учета при помощи "1С:Предпринимателя", следует сформировать соответствующий отчет, встроенный в конфигурацию. Если предприниматель ведет Книгу учета по форме, действовавшей в 2001 г., то переход на ведение Книги учета по новой форме не предполагает каких-либо существенных изменений в порядке отражения доходов и расходов. Это связано с тем, что показатели таблиц № 1-1 и № 1-6 новой формы Книги полностью повторяют, показатели первого раздела формы Книги 2001 г.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Поддержка УСН реализована в программе в соответствии с требованиями главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Возможность сформировать Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет добавлена в конфигурацию в очередном релизе.

Единый налог на вмененный доход

В "1С:Предпринимателе" реализован раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в разрезе видов предпринимательской деятельности. Это позволяет выполнить соответствующее требование Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и пункта 7 статьи 346.26 НК РФ.

Учет материальных ресурсов

Под материальными ресурсами в программе подразумевается практически все имущество, используемое в предпринимательской деятельности (товары, продукция, материалы и пр.), а также работы и услуги, оказываемые самим предпринимателем и оказываемые предпринимателю.

Учет материальных ресурсов ведется отдельно по каждой партии. Под партией подразумевается отдельная номенклатурная единица, полученная в результате выполнения определенной хозяйственной операции. Например, партия товара - это товар одного наименования из конкретной приходной накладной.

Учет остатка партии материального ресурса ведется в количественном и суммовом измерителе.

Если материальный ресурс является работой или услугой, то количественный учет можно не вести.

Для ведения списка материальных ресурсов используется единственный справочник - "Номенклатура" (рис. 1).

Рис. 1

Документы конфигурации позволяют отражать операции связанные с приобретением, изготовлением и реализацией материальных ресурсов.

Например, документ "Реализация" предназначен для отражения операций отгрузки товаров покупателю (выполнения работ, оказания услуг). Для данного документа предусмотрена возможность вывода на печать расходной накладной, акта об оказании услуг и товарной накладной по форме ТОРГ-12 (рис. 2).

Рис. 2

Размер материальных расходов при списании материальных ресурсов (при выпуске продукции, отгрузке товаров и т.д.) оценивается в соответствии со стоимостью партий списываемых ресурсов. Выбор партии при списании материальных ресурсов выполняется автоматически (методом ФИФО) или вручную.

Получить информацию о движении материальных ресурсов можно при помощи отчета "Ведомость по материальным расходам". Данный отчет позволяет отбирать и сортировать данные по видам деятельности, видам материальных ресурсов, отдельным номенклатурным единицам и партиям (рис. 3).

Рис.3

Расчет себестоимости товаров (продукции, работ, услуг)

Себестоимость материальных ресурсов определяется расходами на их приобретение (материальными расходами). В свою очередь материальные расходы, формирующие себестоимость, подразделяются на расходы на приобретение и иные материальные расходы.

Следует обратить внимание, что для целей налогового учета себестоимость материальных ресурсов рассчитывают лишь те, предприниматели, для которых действует общий режим налогообложения.

При этом расходы на амортизацию основных средств, расходы на оплату труда и прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, в себестоимость материальных ресурсов не включаются, а учитываются обособлено.

Расходы на приобретение

В случае если материальный ресурс изготавливается самим индивидуальным предпринимателем, то его себестоимость будет определяться теми расходами, которые были затрачены на приобретение материалов (работ, услуг), и которые были израсходованы в процессе производства.

Для этого при отражении операции выпуска продукции следует перечислить произведенные материальные расходы, непосредственно связанные с данным выпуском и указать количество израсходованных материальных ресурсов.

Данная операция регистрируется документом конфигурации "Расход материальных ресурсов" (рис. 4).

Рис. 4

Иные материальные расходы

К иным материальным расходам относится стоимость израсходованных материальных ресурсов, которую нельзя отнести к расходам на приобретение определенной партии товаров (материалов, работ, услуг).

Примерами таких расходов могут быть оплата электроэнергии, топлива, транспортные расходы и пр.

Расход таких материальных ресурсов отражается в учете при помощи специализированного документа конфигурации "Иные материальные расходы".

В конце месяца израсходованные материальные ресурсы распределяются на себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг) регламентной операцией "Распределение иных материальных расходов".

Используемый алгоритм распределения аналогичен алгоритму закрытия счета 44 "Издержки обращения", применяемому в бухгалтерском учете.

В Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций себестоимость реализованных материальных ресурсов рассчитывается в таблице № 1-7 с учетом иных материальных расходов (рис. 5).

Рис. 5

Учет денежных средств

Поддерживается раздельный учет операций по банку и кассе. Безналичные денежные средства учитываются раздельно по банковским счетам индивидуального предпринимателя. Учет денежных средств ведется в той валюте, в которой денежные средства поступают. Предусмотрена возможность печати платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров, а также кассовой книги.

Для получения сведений об остатках и оборотах безналичных денежных средств предусмотрен отчет "Ведомость по банку" (рис. 6).

Рис. 6

При проведении операций по оплате товаров (работ, услуг) кассовые и банковские документы автоматически изменяют дебиторскую или кредиторскую задолженность.

Учет взаиморасчетов с поставщиками и покупателями

Учет взаиморасчетов ведется в разрезе договоров. Задолженность по договору автоматически начисляется при поступлении или отгрузке материальных ресурсов и погашается при оплате.

Оплата погашает задолженность только в том случае, если денежные средства перечисляются по соответствующему договору.

Предусмотрена возможность учета взаиморасчетов по бартерным сделкам или при возложении операций по оплате приобретенных материальных ресурсов на третье лицо.

В этом случае вместо документов оплаты для погашения задолженности следует использовать документ "Корректировка задолженности".

Сведения о начисленной дебиторской и кредиторской задолженности можно получить при помощи отчета "Ведомость по контрагентам".

Данный отчет позволяет детализировать взаиморасчеты с контрагентами по видам деятельности, договорам и отдельным поставкам.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Учет доходов и расходов в "1С:Предпринимателе" ведется кассовым методом. Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления денежных средств или дата погашения задолженности перед предпринимателем иным способом. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Индивидуальные предприниматели применяют кассовый метод учета доходов вне зависимости от режима налогообложения, за исключением случаев, когда предприниматель осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД (в этом случае налоговый учет доходов и расходов не ведется).

Проблемы, связанные с применением кассового метода

Применение кассового метода делает невозможной оценку фактического остатка приобретенных материальных ресурсов (товаров, материалов, работ, услуг), а также не предусматривает учета дебиторской и кредиторской задолженности. Это связано с тем, что операции поступления и списания материальных ресурсов отражаются в учете только после перечисления оплаты. Поэтому если отношения предпринимателя и его контрагентов предусматривают возможность отгрузки или приобретения материальных ресурсов с последующей оплатой, то возникает необходимость вести дополнительный учет фактически приобретенных и отгруженный материальных ресурсов.

Разделение стоимости материальных ресурсов на учетную и оплаченную

Для решения данной проблемы в "1С:Предпринимателе" учет материальных ресурсов ведется одновременно по учетной и по оплаченной стоимости. Учетная стоимость определяется, исходя из цен, указанных в договоре или сопроводительных документах. Оплаченная стоимость определяется суммой денежных средств, уплаченных за данный материальных ресурс.

Формирование учетной и оплаченной стоимости материальных ресурсов выполняется автоматически при проведении документов конфигурации. При этом документ, соответствующий определенной хозяйственной операции вводится в тот момент, когда эта операция фактически совершается. Например, порядок оприходования товара не зависит от того, оплатил ли предприниматель данный товар или нет. При поступлении товара на склад вводится документ конфигурации "Поступление материальных ресурсов", формирующий учетную стоимость, а при перечислении оплаты поставщику - документ "Расходный кассовый ордер" или "Строка выписки банка", формирующий оплаченную стоимость. Соответственно, при продаже товара, за который еще не полностью уплачено поставщику, списываемая учетная стоимость будет больше, чем оплаченная. В этом случае, по мере погашения задолженности перед поставщиком, оборот оплаченной стоимости данной партии товара будет "догонять" оборот учетной стоимости, сформированный при отгрузке.

Получить сведения об учетной и оплаченной стоимости материального ресурса можно при помощи отчета "Ведомость по материальным расходам", выбрав нужное значение в поле "Вид стоимости" (рис. 7).

Рис. 7

Формирование оплаченной стоимости материальных ресурсов

Методика разделения стоимости материальных ресурсов на учетную и оплаченную предполагает, что в момент перечисления оплаты должно быть указано, за какой конкретный товар (работу, услугу) перечисляется оплата. В "1С:Предпринимателе" установить соответствие между конкретным платежом и неоплаченными товарами можно автоматически или вручную.

В конфигурации "1С:Предпринимателя" учет взаиморасчетов с контрагентами ведется в разрезе договоров. Режим автоматического распределения платежей на увеличение оплаченной стоимости материальных ресурсов может быть установлен для каждого договора отдельно. Для этого в списке договоров следует дважды щелкнуть мышью в графе "Авто" (рис. 8).

Рис. 8

Если в графе "Авто" установлена "галочка", то для данного договора используется режим автоматического поиска документов оплаты, если нет, то перечисляемые денежные средства следует относить на оплату того или иного товара вручную.

При использовании автоматического режима товары признаются оплаченными в порядке их отгрузки (поступления) по принципу ФИФО (первым пришел - первым ушел).

Данная операция выполняется при проведении документов, отражающих движения денежных средств. При этом если перечисленная сумма превышает учетную стоимость оплачиваемого товара, то полученная разница признается авансом.

Если автоматический поиск документов, подтверждающих факты оплаты, отключен, то всякая отгрузка (поступление) товаров будет увеличивать задолженность покупателя (задолженность поставщику), а всякая оплата будет всегда отражаться в учете, как авансовый платеж.

В этом случае, для зачета аванса и погашения задолженности контрагента следует использовать документы конфигурации "Зачет аванса выданного" при расчетах с поставщиками или "Зачет аванса полученного" при расчетах с покупателями. В шапке документа следует указать документ движения денежных средств и договор с контрагентом, в рамках которого производится оплата. В табличной части следует указать оплачиваемые партии товаров (материалов, продукции, работ, услуг) и суммы оплаты.

Учет амортизируемого имущества

Для целей налогового учета амортизируемое имущество разделено на основные средства, нематериальные активы, а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП).

Учет МБП реализован только для объектов, приобретенных до 01.01.2002 г., первоначальная стоимость которых была включена в расходы при вводе в эксплуатацию в размере 50%. Для таких объектов предусмотрена возможность оформления акта списания и отнесения оставшейся части первоначальной стоимости к расходам на амортизацию (рис.9).

Рис. 9

Список основных средств, оборудования для монтажа и нематериальных активов, приобретенных предпринимателем, ведется в том же справочнике, что и список материальных ресурсов. Таким образом, данные объекты на этапе их приобретения и монтажа являются таким же материальными ресурсами, как материалы, товары, работы, услуги. Соответственно, с ними можно проводить те же операции, что и с материальными ресурсами. Например, продать, изготовить один объект из нескольких и наоборот, получить группу объектов из одного разделкой (рис. 10).

Рис. 10

Момент, когда объекты признаются амортизируемым имуществом, отражается в учете специальным документом конфигурации.

При этом сведения об объекте заносятся в список собственно основных средств или нематериальных активов, объект получает инвентарный номер, указывается первоначальная стоимость и параметры для расчета амортизации.

При вводе в эксплуатацию основного средства предусмотрена возможность напечатать акт приемки-передачи по форме ОС-1. По основным средствам, введенным в эксплуатацию, ведется инвентарная карточка по форме ОС-6.

Расчет амортизации выполняется автоматически при проведении регламентной операции "Начисление амортизации". Расчет выполняется линейным методом. Норма амортизации определяется в зависимости от даты приобретения объекта. Для объектов, приобретенных до 01.01.2002 г., норма амортизации определяется согласно единым нормам (ЕНАОФ). Для объектов, приобретенных позже 01.01.2002 г., норма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования.

Результаты расчета отражаются в таблице № 2 Книги учета (рис. 11).

Рис. 11

Первоначальная стоимость объекта, зафиксированная в момент начала использования, может измениться только при проведении реконструкции или модернизации. Для отражения данной операции в конфигурации предназначен документ "Модернизация ОС".

Расходы на оплату труда

Конфигурация автоматизирует операции по начислению и выплате заработной платы, начислению и удержанию налога на доходы физических лиц при выплате зарплаты работникам, а также расчет единого социального налога (взноса) и страховых взносов в Пенсионный фонд России.

Для учета сведений о работниках, установленном окладе и данных для расчета налогов в конфигурации ведется список работников (рис. 12).

Рис. 12

Начисление и выплата доходов работников ведется отдельно по каждому виду деятельности и виду начислений (выплат) или "виду расчетов".

Ведение учета в разрезе видов начислений позволяет разделить выплаты работнику на облагаемые и не облагаемые тем или иным налогом.

Для этого в списке видов начислений для каждого вида начислений устанавливаются соответствующие признаки, определяющие включать или не включать выплаты данного вида в налоговую базу (рис. 13).

Рис. 13

Начисление налогов с фонда оплаты труда выполняется при проведении регламентной операции "Начисление налогов с ФОТ".

Начисленные (выплаченные) доходы работников отражаются в таблице № 1-5 Книги учета (рис. 14).

Рис. 14