|
Если организация за налоговый период не осуществляла никаких приобретений, ничего не продавала и не получала выручки, то это еще не значит, что ей не нужно подавать декларации в инспекцию. У всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по представлению отчетности в налоговый орган независимо от того, сформирована у них в данном периоде налоговая база и сумма налога к уплате в бюджет или нет. Это могут быть либо нулевые декларации, либо единая (упрощенная) декларация. Кроме того, в отношении некоторых налогов даже при отсутствии деятельности у организации сохраняется обязанность представить заполненную декларацию и уплатить налог в бюджет.
В соответствии со статьей 80 НК РФ "лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.".
Другими словами, отчитаться по данной форме могут только те налогоплательщики, которые не ведут хозяйственную деятельность и если у них одновременно отсутствует объект налогообложения и движение денежных средств на расчетных счетах и в кассе.
В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РФ "налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса".
Таким образом, если у организации отсутствует объект налогообложения, она не признается плательщиком налога на имущество и не должна сдавать расчеты по авансовым платежам и декларацию по данному налогу. А если не признается плательщиком этого налога, то не подпадает под условие статьи 80 НК РФ.
В вашем случае (консервация оборудования) объект есть, а значит, организация является налогоплательщиком налога на имущества и должны представить либо авансовый расчет по налогу на имущество либо декларацию по налогу на имущество в зависимости от отчетного (налогового) периода.
Несмотря на то что основные средства в вашей организации фактически не используются, налог на имущество по ним нужно уплачивать. Ведь объектом налогообложения признается имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). А перевод объекта на консервацию не является основанием для вывода его из состава основных средств (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее - Методические указания). Причем не имеет значения, на какой срок объект был законсервирован.
Следует отметить, что, если вы переводите основные средства на консервацию на срок более трех месяцев, начисление амортизации в бухгалтерском учете по ним приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний). Остаточная стоимость этих объектов в течение срока консервации не уменьшается, и, следовательно, база по налогу на имущество остается неизменной (п. 1 ст. 375 НК РФ). Таким образом, консервация на срок более трех месяцев увеличивает платежи по налогу на имущество в отношении данного объекта.
В вашем случае возникла ситуация, когда в течение определенного периода организация приостанавливает деятельность и фактически не использует свои основные средства.
Однако и в этом случае необходимо исчислять налог на имущество в отношении всех основных средств, которые находятся на балансе. Напомним, что налогом облагается имущество организации, включенное в состав основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). При этом исключений для тех объектов, которые по какой-либо причине не используются, НК РФ не предусматривает. На это также указывают и суды (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2010 № Ф03-6525/2010).
Таким образом, если основные средства временно не используются, налог на имущество по ним необходимо исчислять. Но это относится только к тем объектам, которые продолжают учитываться в составе основных средств, т. е. отвечают признакам, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01. Если же вы не используете объект, который не способен приносить экономическую выгоду (например, в силу морального или физического износа), он подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). После этого такой объект налогом на имущество не облагается (п. 1 ст. 374 НК РФ).
|
