Учет ЕНВД в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Изменения в плане счетов в "1С:Бухгалтерии 7.7" в целях учета ЕНВД

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" организации являются плательщиками налога, если они осуществляют деятельность в следующих сферах:

• оказание бытовых услуг физическим лицам;
• оказание физическим лицам парикмахерских услуг;
• общественное питание (с численностью работающих до 50 человек);
• розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли;
• розничная стационарная и нестационарная торговля горюче-смазочными материалами;
• оказание автотранспортных услуг с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
• оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
• оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
• деятельность организаций по сбору металлолома.

Закон обязывает организации, переведенные на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности, вести учет своих доходов и расходов, соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. Если организация наряду с деятельностью на основе свидетельства осуществляет иную предпринимательскую деятельность, то она обязана вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Для выполнения этих требований в план счетов редакции 4.2. типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" внесены следующие изменения.

К субсчету 90.1 "Выручка" открыты субсчета 90.1.1 "Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД" и 90.1.2 "Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД". В отличие от субсчета 90.1.1 на субсчете, предназначенном для обобщения информации о выручке от продаж, полученной по виду деятельности, облагаемому ЕНВД, аналитический учет ведется только по субконто "Виды номенклатуры". Учет в разрезе ставок налога на добавленную стоимость и налога с продаж не ведется, поскольку эти налоги с организаций, являющихся плательщиками ЕНВД, не взимаются. Если организации осуществляют несколько видов деятельности на основе свидетельства или по одному виду на основе нескольких свидетельств, то каждый вид (каждое свидетельство) описывается как отдельный элемент в справочнике "Виды продукции (работ, услуг)".

По аналогии с субсчетом 90.1 к субсчету 90.2 "Себестоимость продаж" открыты субсчета второго уровня 90.2.1 "Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД" и 90.2.2 "Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД". Для аналитического учета себестоимости продаж используется справочник "Виды продукции (работ, услуг)".

Обобщение перечня видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, приводит к выводу о том, что они связаны с осуществлением розничной торговли и оказанием услуг. В соответствии с нормами бухгалтерского учета организации торговли информацию об издержках обращения обобщают на счете 44 "Расходы на продажу". Применительно к типовой конфигурации учет расходов торговой организации ведется на субсчете 44.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность". Для обособленного учета расходов в соответствии с действующим законодательством к счету 44.1 открыты субсчета второго порядка:

• 44.1.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД";
• 44.1.2 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД";
• 44.1.3 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, требующие распределения по видам деятельности".

Субсчет 44.1.3 предназначен для использования в организациях, одновременно осуществляющих деятельность на основе свидетельства и иную деятельность, например, розничную и оптовую продажу товаров. На этом субсчете обобщается информация о расходах, которые не могут быть напрямую отнесены на тот или иной вид деятельности, например, заработная плата директора и бухгалтера. Подобные расходы подлежат распределению между счетами 44.1.1 и 44.1.2 в конце месяца.

Информацию о расходах, формирующих стоимость услуг, в бухгалтерском учете обобщают на счетах учета затрат на производство. Чаще всего для этих целей используют счета 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы". На счете 20 отражают прямые расходы по каждому виду оказываемых услуг, на счете 26 - расходы по управлению организацией в целом. Аналитический учет на счете 20 в типовой конфигурации построен таким образом, что он обеспечивает раздельный учет расходов по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым налогом на вмененный доход, и связь этих расходов с доходами, отражаемыми на счете 90 "Продажи". Порядок списания расходов на управление, учтенных на счете 26, определяется учетной политикой организации. В типовой конфигурации этот элемент описывается с помощью обработки "Учетная политика.

"1С:Бухгалтерия 7.7": настройка параметров работы системы для учета ЕНВД

Бухгалтерский учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, имеет ряд особенностей. Это обусловлено тем, что с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в частности, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и т. д.), за исключением:

• государственной пошлины;
• таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
• лицензионных и регистрационных сборов;
• налога на владельцев транспортных средств;
• земельного налога;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
• налога на добавленную стоимость и налога на доходы при осуществлении функций налогового агента.

Плательщики ЕНВД не уплачивают платежи в государственные внебюджетные фонды, за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Среди налогов, плательщиком которых не являются организации по деятельности, облагаемой ЕНВД, применительно к типовой конфигурации особое значение имеет учет "входного" и "выходного" НДС, налога с продаж, а также единого социального налога (взноса). Для подключения соответствующих "интеллектуальных" механизмов работы конфигурации на закладке "Налоги" обработки "Сведения об организации" устанавливают признак того, что организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (рис.1).

Рис. 1. Пример заполнения закладки "Налоги" обработки "Сведения об организации"

"1С:Бухгалтерия 7.7": отражение операций по продаже товаров в организациях, переведенных на уплату ЕНВД

Рассмотрим отдельные особенности работы с документами типовой конфигурации применительно к организации, осуществляющей розничную торговлю на основе свидетельства.

Учет операций, связанных с продажей товаров в розничной торговле, проиллюстрируем на следующем примере.

Пример 1.

ЗАО "Сигма" переведено на уплату единого налога на вмененный доход по деятельности с сфере розничной торговле. Согласно товарному отчету от 25.01.2002 в торговом зале за наличный расчет реализовано 37 игрушек "Лошадка" по 300 руб. за единицу и 22 игрушки "Собачка" по цене 280 руб. за единицу.

Для отражения операции по розничной продаже товаров предназначен документ "Продажа в розницу". Рассмотрим порядок заполнения экранной формы документа применительно к хозяйственной операции, приведенной в примере 1 (рис.2).

Рис. 2. Пример заполнения экранной формы документа "Продажа в розницу"

В реквизите "Склад" из справочника "Места хранения МПЗ" выбирают элемент Торговый зал. В реквизите "Движение денежных средств" указывают элемент со значением реквизита "Вид движения" - "Поступления от покупателей". Устанавливают флажок, что продажа облагается единым налогом на вмененный доход.

Заполнение табличной части производят с помощью кнопки "Подбор". При этом открывается дополнительное окно, в котором содержится список товаров и их количество на складе. Здесь выделяют курсором элемент Игрушка "Лошадка", двойным щелчком его выбирают, в дополнительном окне указывают проданное количество - 37 шт. Аналогично включают в табличную часть вторую товарную позицию - Игрушка "Собачка", а затем закрывают вспомогательные окна. Заполненную экранную форму сохраняют, а документ проводят. При проведении документа автоматически формируются проводки, приведенные на рис. 3.

Рис. 3. Проводки, формируемые документом "Продажа в розницу"

Обращаем внимание, что код субсчета второго уровня на счетах 90.1 и 90.2 определяется автоматически по значению реквизита "Продажа облагается ЕНВД" экранной формы документа "Продажа в розницу". Другой особенностью является то, что в проводке, отражающей сумму выручки, счет 90.1.1 корреспондирует со счетом 50.1 "Касса организации (в рублях)". В этой связи при оформлении в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" приходного кассового ордера на поступление выручки по операциям розничной торговли в экранной форме документа "Приходный кассовый ордер" следует снять флажок "Формировать проводки".

"1С:Бухгалтерия 7.7": отражение операций по приобретению товаров в организациях, переведенных на уплату ЕНВД

Учет операций, связанных с приобретением товаров, продажа которых осуществляется в рамках вида деятельности, облагаемого ЕНВД, проиллюстрируем на следующем примере.

Пример 2.

16.01.2002 на склад "Торговый" ЗАО "Сигма" по договору № 35 от 10.01.2002 от ЗАО "Мотылек" поступили товары: игрушка "Лошадка" в количестве 100 шт. по цене 220 руб. и игрушка "Собачка" по цене 198 руб. К накладной поставщика приложен счет-фактура №4090 от 16.01.2002. Распоряжением руководителя розничная цена за единицу товара установлена в размере 300 руб. и 280 руб. соответственно.

Для отражения операций поступления в организацию товаров, приобретенных с целью перепродажи, предназначен документ "Поступление товаров". Рассмотрим порядок заполнения экранной формы документа применительно к хозяйственной операции, приведенной в примере 2 (рис. 4).

Рис. 4. Пример заполнения экранной формы документа "Поступление товаров"

В реквизите "Склад" из перечня мест хранения выбирают склад, на который оприходованы товары: Торговый. В реквизите "Поставщик" выбором из справочника "Контрагенты" указывают: ЗАО "Мотылек".

Для заполнения реквизита "Договор" открывают справочник "Договоры" и выбирают основание расчетов: договор №35 от 10.01.2002. Указывают реквизиты счета-фактуры поставщика: 16.01.2002 № 4090. Отмечают, что товары поступили: в розничную торговлю, налог на добавленную стоимость начислять по варианту: НДС сверху 10%.

Поскольку реализация товаров на основе свидетельства о переводе на уплату ЕНВД не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, то сумма налога, уплаченная (или подлежащая уплате) поставщику при приобретении товаров, подлежит включению в стоимость товара. Для формирования проводок с учетом этого обстоятельства устанавливают флажок "НДС включать в стоимость".

Затем переходят в табличную часть, щелчком мыши на колонке "Товары" первой строки открывают справочник "Номенклатура" и в экранной форме элемента справочника описывают новую номенклатурную единицу (рис. 5).

Рис. 5. Пример заполнения экранной формы элемента справочника "Номенклатура"

В реквизите "Наименование" указывают удобное для поиска в справочнике наименование товара: Игрушка "Лошадка". Затем в реквизите "Вид" открывают справочник "Виды продукции (работ услуг)" и выбирают объект аналитического учета по счету 90 "Продажи": Торговля розничная (ЕНВД). В реквизите "Единица измерения" выбором из одноименного справочника указывают единицу измерения товара - шт. По условиям договора товар переходит в собственность покупателя в момент его получения от поставщика. В реквизите "Тип товара" указывают, что товар - Собственный.

Для заполнения табличной части экранной формы документа "Поступление товаров" в реквизите "Учетная (покупная) цена" вводят цену за единицу без НДС согласно документам поставщика - 200.00. Отмечают, что цены указаны в рублях.

В группе реквизитов "Ставки налогов" указывают, что продажи не облагаются налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж.

Рис. 6. Проводки, формируемые документом «Поступление товаров»

Для автоматизированного заполнения табличной части документов, с помощью которых отражаются операции по продаже товаров покупателям, в группе реквизитов "Оптовая цена" переключатель устанавливают в положение "Без налогов" и указывают цену, установленную распоряжением руководителя, - 300.00 руб.

Сведения о товаре сохраняют с помощью кнопки "ОК", а затем двойным щелчком мыши "переносят" в табличную часть документа "Поступление товаров". Указывают количество товара - 100. Остальные колонки документ заполняет автоматически. Аналогично описывают вторую номенклатурную единицу поступившего товара.

Сохраняют документ в информационной базе (кнопка "ОК") с проведением (ответ "Да" на запрос "Провести документ?"). При проведении документа автоматически формируются проводки, приведенные на рис. 6.

Передача товаров для продажи через розничную торговую сеть в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Как правило, товары сначала поступают на централизованный склад, с которого передаются для продажи в розницу в торговые залы.

Пример 3.

18.01.2002 для продажи в розницу со склада "Торговый" на склад "Торговый зал" передано 50 игрушек "Лошадка" и 50 игрушек "Собачка".

Для отражения таких операций предназначен документ "Перемещение товаров". Рассмотрим порядок заполнения экранной формы документа применительно к хозяйственной операции, приведенной в примере 3 (рис. 7).

Рис. 7. Пример заполнения экранной формы документа "Перемещение товаров"

В реквизите "Вид перемещения" указывают, что перемещение производится по схеме Розница -> Розница, а товар перемещается со склада Торговый в Торговый зал.

В табличную часть по кнопке "Подбор" из справочника "Номенклатура" включают перемещаемые товары и указывают их количество. Затем распечатывают накладную по форме № ТОРГ-13, а документ записывают без проведения. После приемки товара лицом, материально ответственным за сохранность товара в месте хранения Торговый зал, документ открывают из журнала "Реализация" и вновь сохраняют (кнопка "ОК"), но уже с проведением. При проведении документа в бухгалтерском учете формируются внутренние проводки по счету 41.2 "Товары в розничной торговле" (дебет и кредит проводки совпадают), которые отражают уменьшение количества товара в месте хранения склад Торговый и его увеличение в месте хранения Торговый зал.

"1С:Бухгалтерия 7.7": обобщение информации об издержках обращения в организациях, переведенных на уплату ЕНВД

Издержки обращения в организациях торговли формируют расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по объектам основных средств, стоимость расходных материалов, коммунальные платежи и т.д. Для обобщения информации на счете 44.1.2 достаточно указать этот субсчет в соответствующих реквизитах экранных форм документов и элементов справочников типовой конфигурации. При этом следует иметь в виду, что в стоимость материалов, а также работ и услуг сторонних организаций включается сумма налога на добавленную стоимость, для чего устанавливают флажок "НДС включать в стоимость" в экранной форме документов "Поступление материалов", "Услуги сторонних организаций", "Поступление ОС" и т. п.

Что касается единого социального налога (взноса), то вопрос о его начислении решается в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" следующим образом. Если расходы на оплату труда отнесены в дебет счета 44.1.2 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД", то на них налог не начисляется. Если часть расходов на оплату труда учтена на субсчете 44.1.3 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, требующие распределения по видам деятельности", то единый социальный налог не начисляется на ту часть расходов на оплату труда, которая в порядке распределения подлежит списанию на субсчет 44.1.2. При этом Издержки обращения, учтенные на счете 44.1.2, в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" списывают в дебет счета 90.7.2 "Расходы на продажи, облагаемые ЕНВД" с помощью документа "Закрытие месяца". Если организация на счете 90.7.2 "Расходы на продажи, облагаемые ЕНВД" ведет обособленный учет по нескольким объектам аналитического учета, то издержки обращения распределяются между ними пропорционально выручке.