Согласно изменениям, внесенным в п. 3 ст. 224 НК РФ, доходы от трудовой деятельности, полученные иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые признаны беженцами или получили временное убежище на территории Российской Федерации (далее – беженцы), с 1 января 2014 года облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
В письме от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@ ФНС России рассмотрела вопрос, можно ли таким работникам предоставлять стандартные налоговые вычеты на детей.
Налоговое ведомство разъяснило следующее. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются при получении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Ставка, установленная этим пунктом, применяется к доходам физических лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ. К ним относятся лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Ставка 13 процентов, установленная п. 3 ст. 224 НК РФ, предусмотрена для беженцев, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Согласно п. 4 ст. 210 НК РФ к доходам, облагаемым по этой ставке, налоговые вычеты не применяются.
Таким образом, как только беженец приобретет статус налогового резидента РФ, и соответственно его доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов на основании п. 1 ст. 224 НК РФ, вычеты он может получить в общеустановленном порядке, предоставив для этого необходимые документы. Такими документами могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка (копия свидетельства об установлении отцовства), копия страницы гражданского паспорта налогоплательщика, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка, а также заявление о предоставлении налогового вычета.
В письме также ФНС России обратила внимание, что согласно ст. 13 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, признаются действительными в Российской Федерации при наличии их легализации, если иное не установлено международным договором РФ.
В учетных программах «1С:Предприятие» в соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 № 285-ФЗ реализована возможность исчисления НДФЛ с доходов сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами.
Всю информацию о налоговом вычете на детей см. на сайте 1С:ИТС.
