ФНС уточнила, как вносятся исправления в счет-фактуру и уточняется декларация по НДС, если продавец не указал ИНН и КПП покупателя, а последний не зарегистрировал такой счет-фактуру в книге покупок.
В письме от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@ ведомство напоминает, что обязательным реквизитом счета-фактуры является ИНН покупателя. Соответственно, продавец должен исправить выставленный счет-фактуру, где не указан этот реквизит.
Исправления в счет-фактуру вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
Поскольку продавец в счете-фактуре не указал ИНН и КПП покупателя, то в новом экземпляре счета-фактуры продавец указывает правильные ИНН и КПП покупателя.
Поскольку в такой ситуации выставление продавцом первичного счета-фактуры (без указания ИНН и КПП) не привело к занижению НДС у продавца, то он вправе представить уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура в книге продаж продавца.
В случае, если продавец не представит уточненную декларацию, а инспекция при проверке выявит расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то ИФНС потребует представить пояснения. Указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца в соответствии с письмом ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.
