ФНС РФ в своем письме от 10.06.2016 № СД-4-3/10385@ приводит порядок заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых при осуществлении налогоплательщиком самостоятельной корректировки данных.
В письме идет речь о корректировке выручки от реализации добытого полезного ископаемого, налоговой базы и суммы налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ.
В этом случае налоговики рекомендуют заполнять декларацию в следующем порядке:
- по строке 100 отражается фактическая выручка от реализации добытых полезных ископаемых;
- по строке 110 указывается сумма выручки, самостоятельно скорректированная налогоплательщиком по истечении календарного года;
- исходя из скорректированной суммы выручки (строка 110) рассчитывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, которая указывается по строке 070 подраздела 5.2;
- по строке 140 подраздела 5.2 должна отражаться налоговая база по полезному ископаемому, рассчитанная как произведение строки 070 подраздела 5.2 и количества добытого полезного ископаемого, указанного в графе 2 с кодом основания налогообложения «2000» либо «4000» по графе 1 подраздела 5.1 декларации;
- сумма исчисленного налога указывается по строкам 150 и 160 подраздела 5.2 (одна и та же сумма).
Исчисленная по полезному ископаемому сумма налога из строки 160 переносится в Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», где распределяется между различными кодами по ОКТМО (в случае добычи одного вида полезного ископаемого на территориях нескольких субъектов РФ) и отражается по строке 030 Раздела 1 с соответствующим кодом по ОКТМО.
