Полный перечень действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.2009) привела ФНС России в своем письме от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@. В перечне поименованы международные конвенции/соглашения с 74-мя государствами.
Напомним, что основной целью договоров об избежании двойного налогообложения является сокращение налоговых барьеров, препятствующих развитию торговли и инвестирования. В большинстве случаев эксклюзивное право на налогообложение предоставляется одному из договаривающихся государств (преимущественно, но не обязательно государству резидентства (постоянного местопребывания) налогоплательщика - юридического или физического лица). Исключение из этого правила обычно распространяется на налогообложение так называемых пассивных доходов (дивидендов, роялти, процентов, доходов от авторских прав и лицензий). В этом случае право налогообложения может быть предоставлено обеим странам - сторонам договора при ограничении ставки налога для государства, которое является источником дохода.
Для того, чтобы юридическое лицо смогло применить к своим доходам, полученным в иностранном государстве, налоговые льготы, предусмотренные в заключенном с этим государством договоре об устранении двойного налогообложения, необходимо документально подтвердить статус налогового резидента в РФ. С этой целью необходимо обращаться с запросом непосредственно в ФНС России по адресу: 127381, Москва, ул. Неглинная, д. 23. К запросу должны быть приложены копия контракта (договора) - основания получения доходов в иностранном государстве и справка из ИФНС по месту учета о постановке фирмы на налоговый учет (письма Минфина России от 10.11.2004 № 26-3-04/9339@, УФНС России по г. Москве от 11.05.2007 № 20-12/043931).
При этом чиновники ФНС России не вправе отказать организации/физическому лицу в выдаче подтверждения статуса налогового резидента в РФ. Они обязаны дать такое подтверждение вне зависимости от режима налогообложения обращающегося лица в Российской Федерации (письмо Минфина России от 09.09.2008 № 03-04-07-01/161).
