В запросе, адресованном Минтруду России, страхователь просил дать пояснения по порядку начисления взносов в следующей ситуации. Гражданин РФ работает в представительстве организации, расположенном в иностранном государстве. Заработная плата ему перечисляется с расчетного счета представительства. Облагается ли она страховыми взносами?
В ведомстве пояснили, что объектом обложения взносами выступают, в частности, выплаты в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).
При этом граждане РФ являются застрахованными по всем видам обязательного страхования – пенсионного, медицинского, социального (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Это означает, что выплаты в пользу гражданина РФ облагаются взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (независимо от фактического места его трудовой деятельности).
Такие выводы Минтруда России изложены в письме от 28.04.2015 № 17-3/В-217.
Следует учесть: если у организации есть обособленные подразделения, расположенные за границей, обязанность по уплате взносов с вознаграждений работников таких подразделений, а также по представлению отчетности должна исполнять головная организация по месту своего нахождения.
Причем это требование действует, даже если подразделение выделено на отдельный баланс и имеет свой расчетный счет (ч. 11, 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
В учетных программах «1С:Предприятие» поддерживается возможность учета страховых взносов в соответствии с действующим законодательством РФ.
