Действующие формы универсального передаточного документа и универсального корректировочного документа не требуют изменений для отражения реквизитов прослеживаемых товаров. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 13.10.2021 № ЕА-4-26/14498@.
Ведомство напоминает, что ранее в письме от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@ были приведены разъяснения, как нужно составлять электронные счета-фактуры и УПД по прослеживаемым товарам.
В частности, случае формирования документа, совмещающего в себе первичный учетный документ и счет-фактуру, в строке 5а указывается «Документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг)» с номером и датой, отраженными в строке 1 счета-фактуры. Данный подход применим как для случаев заполнения такого документа на бумажном носителе, так и в электронной форме.
Действующая форма универсального передаточного документа (УПД), приложенная к письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и носит рекомендательный характер. При этом в УПД можно включить дополнительные реквизиты, в том числе исходя из фактических обстоятельств оформляемой сделки или согласно изменениям законодательства.
Рекомендованная форма УПД без ее дополнения уже учитывает состав сведений, предусмотренных пунктом 5 статьи 169 НК РФ. Графа А в форме УПД является порядковым номером записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Аналогичное значение предусмотрено для показателей графы 1 утвержденной к применению с 1 июля 2021 года формы счет-фактуры.
В таких условиях внесения изменений в рекомендованную форму УПД с 1 июля 2021 года для исполнения новых требований к составу показателей счета-фактуры не требуется.
Вместе с тем, с учетом рекомендательного характера формы УПД, графа А формы может быть исключена налогоплательщиком при условии наличия в документе графы 1 в значении, приданном ей действующими правилами заполнения счета-фактуры.
Дополнять универсальный корректировочный документ (при значении «КСЧФДИС» в показателе «Функция») реквизитами о номере и дате составления документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав также, по мнению ФНС, также не требуется.
