Материалы очередного выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства.
Кадры и оплата труда
Федеральной службой по труду и занятости разъяснены особенности предоставления дня отдыха по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день (письмо от 31.10.2008 № 5917-ТЗ). Уточнения, связанные с длительностью такого отгула в случае, если работник отработал неполный выходной или нерабочий праздничный день, внесены в справку "Оплата труда в выходные дни и нерабочие праздничные дни".
Налог на прибыль
Справка "Внереализационные расходы" пополнилась:
- мнением Минфина России, который считает, что суммовая разница, возникающая при возврате денежных средств, полученных по договору займа, выраженного в условных денежных единицах, при определении налоговой базы не учитывается, поскольку реализация (оприходование) товаров (работ, услуг), имущественных прав в таком случае отсутствует (письмо Минфина России от 12.03.2009 № 03-03-06/1/124);
- разъяснениями чиновников от том, что расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы (включая расходы на охрану законсервированных объектов) признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 18.03.2009 № 03-03-06/1/164).
***
Справка "Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год" дополнена разъяснениями чиновников о том, что если предприятие продолжает создавать резерв на предстоящую выплату вознаграждения по итогам работы за год в 2009 г., остаток неиспользованной суммы может не включаться в состав внереализационных доходов и будет учитываться при формировании резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за 2009 г. (письмо Минфина России от 20.03.2009 № 03-03-06/4/19).
НДС
В справку "Суммы расчетов по оплате товаров (работ, услуг)" добавлены пояснения Минфина России о том, что денежные средства, выделенные из бюджета автономному учреждению, за счет которых оно компенсирует свои расходы по оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 11.03.2009 № 03-07-11/57).
УСН
В справку "Особенности исчисления налоговой базы при переходе с УСН на ОРН" внесено следующее разъяснение чиновников: при переходе индивидуального предпринимателя с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам и материалам, оплаченным и приобретенным, но не использованным в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором индивидуальный предприниматель перешел на общий режим налогообложения (письмо Минфина России от 13.03.2009 № 03-11-09/103).
***
Справка "Доходы предпринимателя" дополнена разъяснениями чиновников о том, что доходы от реализации услуг индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, поступившие от организации-заказчика на депозитный счет индивидуального предпринимателя, учитываются при определении налоговой базы по единому налогу (письмо Минфина России от 12.03.2009 № 03-11-09/99).
ЕНВД
В справку "Налогоплательщики" добавлены разъяснения Минфина России о том, что 25-процентное ограничение по доле участия других организаций распространяется и на филиалы иностранных организаций (письмо Минфина России от 03.03.2009 № 03-11-06/3/50).
***
В справку "Распространение (размещение) наружной рекламы" добавлены разъяснения чиновников о том, что предпринимательская деятельность по рекламе торговой марки табачных изделий путем размещения рекламных материалов в объектах общественного питания не относится к предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (письмо Минфина России от 12.03.2009 № 03-11-06/3/54).
ЕСН
В справку "Объект налогообложения для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам по трудовым договорам" добавлены разъяснения Минфина России о том, что суммы материальной помощи к отпуску, отнесенные к расходам организации, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не являются объектом налогообложения ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ (письмо Минфина России от 10.03.2009 № 03-04-06-02/17).
***
В аналитический материал "Облагается ли ЕСН превышение норм по суточным?" к справке "Объект налогообложения для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам по трудовым договорам" добавлены реквизиты письма Минфина России от 02.03.2009 № 03-04-06-02/15, где чиновники подтверждают, что не облагаются ЕСН суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.
НДФЛ
Если банк перечисляет физическим лицам - участникам системы электронных расчетов денежные средства по поручению организатора системы электронных расчетов, с которым у этих физических лиц имеются договорные отношения, то в таком случае банк не является налоговым агентом. В такой ситуации банк не является источником выплаты денежных средств, а только обеспечивает их перечисление в рамках системы электронных расчетов между организатором этой системы и физическими лицами. Данные выводы чиновников отражены в справке "Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами" (письмо Минфина России от 11.03.2009 № 03-04-06-01/53).
Платежи во внебюджетные фонды
ФНС России заявила, что пени, начисленные за нарушение срока уплаты ежемесячных авансовых платежей по пенсионным взносам до 26 июля 2007 г., подлежат взысканию. Такая позиция налоговых органов отражена в справке "Пеня" (письмо ФНС России от 12.03.2009 № 3-6-03/53).
Контрольно-кассовая техника
Минфин России подчеркнул, что автоматизированные системы, формирующие бланки строгой отчетности, не являются контрольно-кассовой техникой. Поэтому регистрировать их в налоговых органах не требуется. Данное утверждение добавлено в справку "Бланки строгой отчетности, приравненные к кассовым чекам" (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-01-15/2-96).
Выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам:
Подраздел НДФЛ
Размещена аналитика на тему "НДФЛ и страховое возмещение в случаях хищения застрахованного имущества", в которой рассматривается вопрос налогообложения НДФЛ суммы страхового возмещения, полученной в соответствии с договором добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая в виде хищения имущества.
Подраздел "НДС"
Подготовлены следующие аналитики:
- "О правомерности вычета НДС с сумм предварительной оплаты при отсутствии договора". В данном материале анализируется правомерность вычета НДС, уплаченного в составе предварительной оплаты, если договор с контрагентом в письменной форме отсутствует (например, предоплата была произведена по счету поставщика);
- "Вычет НДС с предварительной оплаты в зависимости от формы расчетов". Рассматривается правомерность вычета НДС, если предварительная оплата произведена наличными денежными средствами или в безденежной форме;
- "О налогообложении НДС при предоставлении питания работникам в счет заработной платы". Наряду с позицией чиновников приведена альтернативная точка зрения, согласно которой если оплата питания работников является элементом системы оплаты труда, то НДС не начисляется. Одновременно перечислены иные налоговые последствия в том случае, если питание работников является формой оплаты труда.
Подраздел "Налоговая ответственность"
Размещена аналитика «Как использовать разъяснения Минфина России, чтобы избежать штрафных санкций?». Материал содержит подробное описание того, кто из налогоплательщиков может использовать письма финансового ведомства для избежания ответственности; какие условия для этого должны быть соблюдены; как должны быть оформлены письма Минфина России.
Раздел "Контрольно-кассовая техника"
В раздел включена новая аналитическая справка, с помощью которой подписчики узнают о возможных способах расчетов с клиентами без использования наличных денежных средств. По каждому способу приведены достоинства и недостатки.
Раздел "Внимание: проверка!"
Раздел дополнен новым подразделом "Проверка торговой инспекцией".
Подраздел посвящен проверкам, проводимым Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор) в области соблюдения правил торговли, оказания услуг и защиты прав потребителей. В материалах рассмотрены основные вопросы, которые могут возникнуть у пользователей в связи с проверочными мероприятиями Роспотребнадзора:
- В справке "Общие положения" содержатся данные о том, какими полномочиями наделена служба, уполномоченная осуществлять надзор в сфере соблюдения правил торговли и защиты прав потребителей - Роспотребнадзоре, а также о документах, которыми в процессе своей деятельности данная служба руководствуется.
- В справке "Виды, периодичность и сроки проведения проверок" рассказывается об основных видах проверок, проводимым Роспотребнадзором, а также о сроках и периодичности проведения таких мероприятий.
- Справка "Как подготовиться к проверке" содержит материалы, позволяющие подготовиться к визиту представителей Роспотребнадзора. В частности, каким нормативным документам должно соответствовать качество реализуемых товаров и оказываемых услуг, для чего нужна сертификация, какие правила торговли необходимо соблюдать в первую очередь, какую информацию необходимо предоставить потребителю.
- В справке "Права и обязанности сотрудников Роспотребнадзора" говорится о том, какими правами наделены сотрудники Роспотребнадзора и какие обязанности они должны исполнять, проводя проверку деятельности торговой организации.
- Справка "Права и обязанности проверяемой стороны" рассказывает о правах и обязанностях предпринимателей и организаций во время и после проведения проверки.
- Справка "Оформление результатов проверки" дает представление о том, каким образом оформляются результаты проверки, какие документы при этом используются и каким образом привлекается к ответственности виновный в случае выявления нарушений торгового законодательства.
- Справка "Санкции" рассказывает санкциях, которые могут быть применены в случае выявления нарушений, а также о порядке в котором проверенная организация (предприниматель) может обжаловать результаты проверки.
- Пошаговая методика дает рекомендации относительно того, какие шаги можно предпринять во время визита представителя Роспотребнадзора.
Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - см. статью Обзор новых материалов ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - выпуск № 5, май 2009.
Майский выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" в продаже с 21 апреля 2009 года
Подробнее об Информационной аналитической системе "1С:Консалтинг. Стандарт" см. здесь.
