ФНС РФ пояснила, какие документы или сведения могут подтвердить в целях налогообложения целевое использование участка для сельскохозяйственного производства.
В письме от 07.08.2025 № БС-4-21/7365@ ведомство напоминает, что статьей 394 НК РФ предусмотрена пониженная ставка земельного налога (не более 0,3%) в отношении участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, в зависимости от их использования для сельскохозяйственного производства.
Сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы.
Вместе с тем в НК РФ отсутствует исчерпывающий перечень документов, подтверждающих использование земельных участков для сельскохозяйственного производства. Также в НК РФ отсутствует самостоятельное определение понятия «сельскохозяйственное производство» применительно для выявления фактического использования земельных участков.
В связи с этим ФНС, ссылаясь на разъяснения Минсельхоза, уточнила, что в РФ функционирует Единая федеральная государственная информационная система о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий (ЕФГИС ЗСН).
Указанная ЕФГИС ЗСН содержит, в том числе, сведения о посеве (посадке) семян и (или) посадочного материала сельскохозяйственных растений, сведения о результатах проведения государственного мониторинга земель сельскохозяйственного назначения.
Кроме того, Минсельхоз РФ ведет государственный реестр земель сельскохозяйственного назначения. Он, содержит свод достоверных систематизированных сведений о состоянии земель сельскохозяйственного назначения, об их использовании и иных сведений о землях сельскохозяйственного назначения.
Сведения из этого реестра бесплатно предоставляются собственникам участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам участков по их запросам в виде паспорта земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения.
Соответственно, в целях определения пониженной ставки земельного налога в отношении участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, можно использовать также паспорт земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения.
Кроме того, по мнению ФНС, для применения налоговыми органами пониженной ставки земельного налога подтвердить использование участка для сельскохозяйственного производства можно и иными документами или сведениями, предусмотренными законодательством РФ.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: r.classen / Shutterstock / Fotodom.
