ФНС РФ разъяснила правила уплаты налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головном филиале организации, имеющей обособленные подразделения в разных регионах.
В своем письме от 26.09.2025 № БВ-17-11/2553@ ведомство отмечает, что согласно статье 288 НК РФ уплата региональной части налога на прибыль, в том числе авансовых платежей, производится как по месту нахождения головной организации, так и по месту каждого обособленного подразделения из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.
Это доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества организации в целом.
При этом удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей.
Соответственно, амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено. Аналогично определяется удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда).
Таким образом, централизованное начисление и выплата зарплаты в головной организации не изменяют порядок распределения налога на прибыль организаций между бюджетами субъектов регионов.
Кроме того, по требованию статьи 226 НК РФ организация, имеющая обособленное подразделение, поставленное на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.
Это значит, что организация, имеющая обособленные подразделения, поставленные на учет в по месту нахождения в разных регионах, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в региональные бюджеты по месту учета своих подразделений исходя из доходов, начисляемых и выплачиваемых работникам этих подразделений.
Перечисление НДФЛ по месту головной организации с доходов работников обособленных подразделений, поставленных на учет в иных регионах, противоречит положениям НК РФ.
При этом издание нормативно-распорядительного документа организации не может повлиять на изменение порядка исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: BGStock72 / Shutterstock / Fotodom.
