Минфин разъяснил, как организация сферы общественного питания должна рассчитывать среднемесячный размер выплат работникам для целей освобождения от НДС, если в штате есть временно пребывающий в РФ иностранец, являющийся высококвалифицированным специалистом (ВКС).
В своем письме от 10.03.2026 № 03-07-07/18992 ведомство напоминает, что статья 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общественного питания, оказываемые организациями и индивидуальными ИП через объекты общепита (рестораны, кафе, бары и пр.) и при выездном обслуживании, при соблюдении ограничений, в том числе условия о среднемесячном размере выплат работникам.
В частности, за предшествующий календарный год среднемесячный размер выплат работникам, определяемый по данным расчетов по страховым взносам, должен быть не ниже региональной среднемесячной начисленной зарплаты за этот же календарный год по виду экономической деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (класс 56 раздела I ОКВЭД).
Для целей освобождения от НДС среднемесячный размер выплат работникам определяется исходя из данных расчета по страховым взносам (на основании показателей сумм выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и среднесписочной численности работников).
По действующему законодательству иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, являющиеся ВКС, не признаются застрахованными лицами по всем видам обязательного социального страхования в РФ.
Это значит, что с выплат в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам в пользу таких иностранных граждан работодатели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы и, соответственно, не отражают сведения о выплатах в пользу таких работников в расчете по страховым взносам.
Вместе с тем при определении показателя среднесписочной численности плательщиком страховых взносов учитываются все работники, в том числе временно пребывающие в РФ иностранные граждане, являющиеся ВКС.
Таким образом, предприятие общепита при наличии в штате временно пребывающих в РФ иностранцев, являющихся ВКС, не должны отражать в расчете по страховым взносам суммы выплат работникам, которые не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования РФ. При этом на титульном листе расчета по страховым взносам показатель среднесписочной численности должен включать всех работников, в том числе не являющихся застрахованными лицами.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика необходимые пояснения.
В частности, при несоответствии данных на титульном листе (данные о среднесписочной численности) РСВ и данных раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данные о выплатах в пользу физических лиц) в связи с неотражением выплат в пользу временно пребывающего в РФ иностранца, являющегося ВКС, организация должна представить в налоговый орган самостоятельно произведенный расчет среднемесячного размера выплат в пользу всех работников, с учетом выплат в пользу упомянутого иностранца.
Кроме того, организация должна предъявить в налоговый орган документы, подтверждающие наличие трудовых отношений с иностранным гражданином, статус такого иностранного гражданина, его квалификацию и т.д.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Dean Drobot / Shutterstock / Fotodom.
