Как с 2025 года ИП на УСН должны отражать страховые взносы в Книге учета доходов и расходов

ФНС привела пример, как ИП на УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, должны отражать в книге учета доходов и расходов суммы фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В своем письме от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@ ведомство напоминает, что форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Формой и порядком заполнения Книги учета доходов и расходов предусмотрено, в частности, заполнение: даты и номера первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (графа 2 раздела 1), содержание операции (графа 3 раздела 1).

С 1 января 2025 года вступят в силу поправки в подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Новые нормы разрешают ИП на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии со статьей 430 НК РФ, то есть уменьшение полученных доходов на указанные страховые взносы допускается без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

В этой связи в графе 2 раздела 1 Книги учета доходов и расходов в отношении таких страховых взносов ИП вправе указывать дату - последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету без указания в указанной графе номера первичного документа. 

При этом учтенные поименованным способом страховые взносы, не подлежат повторному отражению (учету) в поименованной книге после их уплаты.

Также ФНС привела пример указания ИП вышеуказанных страховых взносов в Книге учета доходов и расходов за I квартал 2025 года.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Monkey Business Images / Shutterstock / Fotodom.