Минфин разъяснил, как организация должна определять базу по налогу на имущество в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению.
В своем письме от 22.07.2025 № 03-05-04-01/71025 ведомство напоминает, что статья 374 НК РФ относит к объектам обложения налогом на имущество недвижимость, учитываемую на балансе организации в качестве ОС по правилам бухучета (в случае, если налоговая база определяется по среднегодовой стоимости).
Положения, установленные главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, в отношении требований к оценке имущества, полученного по концессионному соглашению, не применяются.
При определении базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости имущества, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухучета, закрепленным в учетной политике организации.
Пунктом 12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» установлено, что при признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости.
После признания объект основных средств оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов: по первоначальной стоимости и по переоцененной стоимости. Выбранный способ последующей оценки основных средств применяется ко всей группе основных средств.
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения (пункт 25 ФСБУ 6/2020).
На основании статьи 378.1 НК РФ имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.
Таким образом, при определении базы по налогу на имущество организаций остаточная стоимость недвижимости (в том числе полученной по концессионному соглашению), учтенной на балансе в качестве ОС, определяется исходя из первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения.
Также учитываются последующие капитальные вложения, связанные с улучшением или восстановлением этой недвижимости.
Минфин также отмечает, что организация самостоятельно проводит тестирование на обесценение активов, руководствуясь требованиями МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» и обеспечивая соблюдение требования закона о бухучете (от 06.12.2023 № 402-ФЗ).
Указанные разъяснения Минфина доведены до налоговых органов письмом ФНС от 24.07.2025 № СД-4-21/6946@.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Andy Dean Photography / Shutterstock / Fotodom.
