ФНС разъяснила, как в декларации по НДПИ при добыче щебня отразить потери полезного ископаемого.
В своем письме от 17.02.2023 № СД-4-3/1917@ ведомство напоминает, что статья 342 НК РФ разрешает применять ставку 0% по НДПИ в части нормативных потерь полезных ископаемых, которыми признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах утвержденных нормативов потерь.
В случае отсутствия нормативов потерь твердых полезных ископаемых все фактические потери полезных ископаемых относятся к сверхнормативным. Соответственно, такие потери подлежат налогообложению по общим ставкам НДПИ.
Таким образом, при выпуске продукции, отвечающей требованиям ГОСТ 8267-93 в части щебня, при заполнении раздела 5 декларации по НДПИ по строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого - 10017 (щебень).
Количество щебня (включая сверхнормативные потери), налогооблагаемое по общей ставке НДПИ, указывается в подразделе 5.1 налоговой декларации в графе 2 с кодом основания налогообложения 4000 по графе 1.
В случае отсутствия нормативов потерь по данному коду основания налогообложения будет отражено количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого (например, строительного камня).
Количество потерь щебня в пределах утвержденного норматива, облагаемое по ставке 0%, указывается в графе 2 с кодом основания налогообложения 1010 по графе 1 подраздела 5.1 налоговой декларации.
