Продавец обязан составить корректировочный счет-фактуру, если изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
В нем отражается стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС до и после изменений по строкам А и Б соответственно (пп. 8 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила заполнения)).
При этом по строке 1б нужно указать реквизиты (номер и дату) счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура (пп. "в" п. 1 Правил заполнения).
На практике может возникнуть вопрос о том, данные какого счета-фактуры необходимо отражать в перечисленных строках, если стоимость товаров (работ, услуг) меняется повторно: первоначально выставленного или же предыдущего корректировочного?
Минфин России ответил на данный вопрос в письме от 26.05.2015 № 03-07-09/30177.
Специалисты ведомства пояснили, что в подобном случае в новый корректировочный счет-фактуру переносятся сведения из предыдущего корректировочного счета-фактуры, а именно:
- по строке 1б отражается дата и номер первого корректировочного счета-фактуры;
- по строке А отражаются данные из строки Б первого корректировочного счета-фактуры.
Аналогичные пояснения контролирующие органы давали и ранее (см. письма Минфина России от 05.09.2012 № 03-07-09/127, ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@).
В "1С:Предприятии 8" отражение в учете НДС повторной корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) реализовано в соответствии с разъяснениями Минфина России и ФНС России.
