ФНС России письмом от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@ пояснила особенности заполнения и подачи расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, в случае, когда организация выплачивает физлицам только один вид дохода – дивиденды. Причем их выплата осуществляется единожды в одном из кварталов и до конца года никаких иных начислений в пользу физлиц не происходит.
Специалисты налоговой службы пояснили, что в такой ситуации в форме 6-НДФЛ:
- подаваемой за период, в котором начислен (выплачен) доход, заполняются оба раздела – раздел 1 и раздел 2;
- за последующие отчетные периоды (в том числе за год) заполняется только раздел 1.
Отметим, что подобное заполнение расчета соответствует позиции ФНС России, представленной ранее в разъяснениях от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@. В перечисленных письмах чиновники указывали, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 отражаются те операции, которые были произведены за последние три месяца отчетного периода.
Другими словами, раздел 2 (в отличие от раздела 1) заполняется не всегда, а только когда в соответствующем квартале произведены операции, подлежащие отражению в этом разделе (например, физлицом фактически получен доход либо налоговым агентом удержан и перечислен НДФЛ).
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».
Подробнее о составлении расчета по форме 6-НДФЛ в программах 1С см. справочник «Отчетность по налогу на доходы физических лиц» в ИС 1С:ИТС.
Ознакомиться с ответами ФНС России на вопросы по порядку заполнения формы 6-НДФЛ можно в статье.
