Эксперты УФНС по Амурской области назвали самые частые ошибки, которые допускают налогоплательщики в декларациях по налогу на прибыль.
В своем сообщении ведомство отмечает, что при заполнении декларации по налогу на прибыль организации достаточно часто допускают ошибки в трех областях:
- списание безнадежных долгов;
- распределение расходов на прямые и косвенные;
- учет расходов прошлых лет.
В связи с этим в УФНС напомнили, что списать долг как безнадежный можно только по основаниям, перечисленным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, в том числе:
- истечение срока исковой давности (три года);
- ликвидация либо исключение контрагента из Единого государственного реестра юридических лиц;
- постановление приставов об окончании исполнительного производства с признанием долга бесперспективным к взысканию.
При этом, чтобы избежать ошибок, необходимо:
- подтверждать каждое основание документами, которые однозначно фиксируют дату и причину невозможности взыскания;
- для корректного учета провести инвентаризацию расчетов, зафиксировать основания списания, рассчитать резервы с учетом лимитов и проконтролировать сроки.
Перечень прямых и косвенных расходов налогоплательщик определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Такой перечень должен быть экономически обоснован и соответствовать фактической природе затрат.
В УФНС уточнили, что к прямым относятся затраты, непосредственно связанные с производством (сырье и материалы, зарплата производственных рабочих и страховые взносы с нее, амортизация производственного оборудования, транспортные расходы, относящиеся к производственному процессу). Косвенными считаются прочие расходы, которые невозможно отнести к конкретному объекту калькуляции ( аренда и коммунальные платежи по административным помещениям, зарплата управленческого персонала и взносы с нее, амортизация офисного оборудования, маркетинг, ИТ-услуги). При этом в учетной политике организации нужно необходимо закрепить методику распределения прямых расходов между остатками незавершенного производства и реализованной продукцией с учетом технологического процесса.
Искусственное отнесение прямых расходов к косвенным приводит к завышению расходов текущего периода. Косвенные расходы признаются в периоде, когда они произведены, а прямые - по мере реализации продукции, участвуя в формировании себестоимости и остатков незавершенного производства.
Отражать расходы нужно в том налоговом периоде, к которому они относятся по экономическому содержанию и подтверждающим документам. При выявлении неучтенных расходов прошлых периодов требуется подать уточненную декларацию за соответствующий период.
Кроме того, в УФНС предупредили, что с 2026 года организациям запрещено корректировать налоговую базу текущего периода за счет расходов (ошибок) прошлых лет, если ставка налога в периоде выявления ошибки выше, чем в периоде, к которому относятся расходы. Указанная норма направлена на недопущение занижения налоговой базы по более высокой ставке.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Andrey_Popov / Shutterstock / Fotodom.
