Изменения в налоге на прибыль организаций с 2026 года

Увеличение количества налогоплательщиков налога на прибыль 

С 1 января 2026 года перечень плательщиков налога на прибыль организаций дополнен организаторами азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). 

Ранее при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Организации игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности и уплачивать с таких доходов налог на игорный бизнес (п.9 ст.274 НК РФ).

С 2026 года для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах сделано исключение из общего правила. В соответствии с новой редакцией п.9 ст.274 НК РФ доходы, получаемые букмекерскими конторами и тотализаторами, станут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на общих основаниях. С таких доходов организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах будут уплачивать налог на прибыль по общей ставке в 25%. 

Обновление перечня внереализационных расходов

С 1 января 2026 года для организаций расширен перечень внереализационных расходов, которые они вправе учитывать для целей уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Федеральный закон от 23.07.2025 №227-ФЗ). С указанного момента к составу внереализационных расходов организации смогут относить корпоративные единовременные денежные выплаты в пользу своих работников, осуществляемые по случаю рождения или усыновления ребенка. Эти выплаты разрешат учитывать в расходах в размере до 1 млн рублей на каждого рожденного или усыновленного работником ребенка (пп.19.15 ст.265 НК РФ).

Также в качестве внереализационных расходов с 2026 года можно учитывать целевые отчисления от азартных игр, осуществляемые организаторами азартных игр в букмекерских конторах, которые они ежеквартально направляют на финансирование мероприятий по развитию профессионального и детско-юношеского спорта, а также на проведение спортивных мероприятий (пп.19.15 ст.265 НК РФ). 

Данные отчисления букмекерские конторы осуществляют в размере 2% от квартальной выручки от принятия ставок (ч.3 ст.6.2 Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ). Кроме того, с 2026 года букмекерские конторы смогут учитывать в качестве расходов для целей налогообложения прибыли суммы выигрышей, выплачиваемых участникам азартных игр (пп.48.14 п.1 ст.264 НК РФ). Необходимость указанных изменений обусловлена введением с 2026 года для букмекерских контор обязанности по уплате налога на прибыль, базу которого они смогут уменьшать на суммы выигрышей и целевых отчислений.

Одновременно из перечня внереализационных расходов исключены затраты в виде стоимости имущества и денег, предназначенных для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции, безвозмездно переданных медицинским организациям, органам государственной власти, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям (п.19.5 п.1 ст.265 НК РФ).

Повышающие коэффициенты по расходам

С 1 января 2026 года уточнены правила применения к расходам на приобретение российского программного обеспечения и баз данных повышающего коэффициента в размере 2 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). 

По ранее действующим правилам повышающий коэффициент в размере 2 можно было применять к расходам на приобретение прав на использование отечественных ПО и баз данных по лицензионным и сублицензионным соглашениям. Особенности таких договоров и соглашений в НК РФ не конкретизированы, что позволяет увеличивать расходы тем компаниям, которые приобретают российское ПО для перепродажи и сдачи во временное пользование. В связи с этим новая редакция пп.26 п.1 ст.264 НК РФ дополнена правилом, по которому повышающий коэффициент может применяться только при условии, что договоры и соглашения на приобретение ПО не должны предусматривать возможности передачи ПО и баз данных другим лицам.

Одновременно для организаций расширен перечень российского высокотехнологичного оборудования, расходы на приобретение которого разрешено учитывать для целей налогообложения прибыли с применением повышающего коэффициента в размере 2 (распоряжение Правительства РФ от 02.09.2025 №2426-р).

По новым правилам при формировании первоначальной стоимости основного средства повышающий коэффициент в размере 2 можно применять к затратам на приобретение:

• трансформаторов с жидким диэлектриком;

• насосов для перекачки жидкостей;

• оборудования для добычи полезных ископаемых подземным способом;

• подъемников жидкостей;

• контейнеров-цистерн;

• аэростатов, дирижаблей, планеров и дельтапланов;

• беспилотных авиационных систем.

Напомним, перечень российского высокотехнологичного оборудования утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 №1937-р и с 2026 года будет включать 70 видов оборудования.

Не учитываемые для целей налогообложения доходы

С 1 января 2026 года для организаций изменен перечень не учитываемых для целей налогообложения прибыли доходов (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). С указанного момента в данный перечень войдут следующие виды доходов, с которых организации смогут не уплачивать налог на прибыль (п.1 ст.251 НК РФ):

• сбор на строительство или реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта, полученного организацией, подведомственной Росавиации (абз.30 подп.14 п.1 ст.251 НК РФ);

• доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (подп.33.4 п.1 ст.251 НК РФ);

• безвозмездно полученное в силу требований регионального законодательства и актов Правительства РФ имущество, имущественные права, результаты работ и услуг (подп.64 п.1 ст.251 НК РФ);

• средства, полученные организациями в качестве компенсации убытков от изъятия их имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, ранее учтенных для целей налогообложения (пп.68 п.1 ст.251 НК РФ).

Для организаций, имеющих статус иностранного агента, сокращен перечень не учитываемых для целей налогообложения прибыли расходов. Такие компании с 2026 года утратят возможность не учитывать в составе своих доходов (подп.11 п.1 ст.251 НК РФ):

• имущество, безвозмездно получаемое от своих участников, доля которых в уставном капитале составляет не менее 50%;

• имущество, безвозмездно получаемое от компаний, в которых иностранные агенты владеют не менее 50% акций или долей в уставном капитале.

Перечисленные доходы необходимо учитывать при определении налоговой базы на прибыль, если на дату их получения у организации имелся статус иностранного агента или в ее уставном капитале участвовали лица со статусом иностранного агента и доля такого участия составляла не менее 10%.

Новый порядок учета расходов прошлых периодов

С 1 января 2026 года для организаций уточнены правила учета расходов прошлых периодов при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). По ранее действующим правилам, если организация обнаруживает ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, то в текущем периоде она производит перерасчет налога за период совершения указанных ошибок. Если установить период совершения ошибок по каким-либо причинам невозможно, перерасчет налогов осуществляют за период выявления данных ошибки.

С 2026 года перерасчет налога станет осуществляться за период обнаружения ошибок. Исключение составят случаи, когда размеры налоговых ставок, действовавшие в данном периоде, превышают размеры налоговых ставок по налогу, действовавших в периоде, к которому относятся ошибки (п.1 ст.54 НК РФ).

Освобождение от налога на прибыль

С 1 января 2026 года организации, созданные другими организациями или их взаимозависимыми лицами на территории Курильских островов, получат право на освобождение от уплаты налога на прибыль (Федеральный закон от 27.10.2025 №386-ФЗ). Напомним, сейчас освобождение от уплаты налога не могут применять вновь созданные организации, 50% или более доли участия в которых принадлежат другой организации, которая уже участвует в компании, зарегистрированной на Курильских островах.

По новым правилам, организации, созданные на территории Курильских островов другими организациями, будут на 20 лет освобождены от уплаты налога на прибыль (п.1 ст.246.3 НК РФ). Данная льгота может быть применена только при условии, что инвестиционные проекты, реализуемые такими организациями, получат одобрение президиума Правительственной комиссии по вопросам социально-экономического развития Дальнего Востока. После получения такого одобрения, организации (не позднее 30 календарных дней со дня указанного одобрения) должны направить в налоговый орган по месту своего нахождения письменное уведомление об использовании права на освобождение от уплаты налога.

Кроме того, освобождение от уплаты федеральной части налога на прибыль в размере 8% с 2026 года получат резиденты международной территории опережающего развития – МТОР (Федеральный закон от 31.07.2025 № 286-ФЗ). Указанные компании смогут в течение 10 лет рассчитывать федеральную часть налога на прибыль по ставке в размере 0% (п.1–4 ст.284.4 НК РФ). При этом субъекты РФ на основании отдельных региональных законов смогут снижать до 0% и региональную часть налога на прибыль, которая сейчас установлена в размере 17%.

В материале использованы фото: Africa Studio / Shutterstock / Fotodom.