ФНС разъяснила, нужно ли отражать в налоговом расчете сумм доходов иностранных компаний информации о доходах от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого за пределами РФ.
В своем письме от 18.07.2024 № СД-4-3/8195@ ведомство отмечает, что приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ утверждена форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (налоговый расчет).
В состав налогового расчета включены, в том числе:
- раздел 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)»;
- раздел 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению».
Указанные разделы заполняются в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
Таким образом, в налоговый расчет российская организация, как налоговый агент, должна включать выплачиваемые иностранной организации доходы, являющиеся доходами от источников в РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ.
Вместе с тем доходы, полученные от сделок по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом на территорию РФ товаров, а также от выполнения работ и оказания услуг вне территории РФ (в том числе при сдаче иностранной организацией в аренду или лизинг имущества, используемого исключительно за пределами РФ), не являются доходами от источников в России.
Это значит, что указанные доходы могут не отражаться в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: David Gyung / Shutterstock / Fotodom.
