Минфин разъяснил, обязаны ли российские организации, применяющие УСН, уплачивать НДС при приобретении маркетинговых услуг у иностранных компаний, зарегистрированных на территории стран-участников ЕАЭС.
В письме от 14.09.2023 № 03-07-13/1/88009 финансовое ведомство сообщило, что местом реализации маркетинговых услуг, оказываемых налогоплательщику государства — члена ЕАЭС, признается территория этого государства.
Если покупателем является российская организация, местом реализации таких услуг признается территория РФ. Соответственно, эти услуги являются объектом налогообложения НДС. В случае приобретения у иностранного лица товаров, работ и услуг, местом реализации которых признается РФ, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары, работы и услуги у иностранной компании (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС или нет.
Таким образом, при оказании иностранной компанией маркетинговых услуг российской организации, применяющей УСН, НДС исчисляется и уплачивается именно российской организацией в качестве налогового агента.
