ФНС РФ разъяснила, когда налоговые органы могут включить в налоговое уведомление сумму НДФЛ к доплате.
В своем сообщении ведомство отмечает, что при применении прогрессивной шкалы НДФЛ в отношении доходов налогоплательщика в налоговых уведомлениях за 2025 года может быть включена сумма этого налога к доплате.
Например, в таблице с детализацией расчетов налогоплательщика указано, что его совокупный доход от двух налоговых агентов составил 2 588 534 рубля. При этом оба агента удержали налог, но не в полном объеме.
В ФНС уточнили, что в подобных случаях налоговые агенты исчисляют НДФЛ самостоятельно по ставкам 13 или 15 %. При этом ставка 15 % применяется не ко всей сумме дохода, а исключительно к превышению установленного лимита (2,4 млн рублей). Поскольку агенты не знают о доходах, полученных налогоплательщиком от других источников, указанную границу они также исчисляют самостоятельно. Вследствие этого возникает недоплата.
То есть первый агент выплатил доход в размере 59 068 рублей и полностью удержал налог по ставке 13% (сумма удержания – 7 679 руб.). Второй агент выплатил 2 529 466 рублей и удержал налог по ставке 13 – 15 %. Однако этого оказалось недостаточно, потому что общий доход превысил установленный порог для применения повышенной ставки.
С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ, поэтому доходы свыше 2,4 млн рублей облагаются по ставке 15%. В указанном случае общая сумма дохода (2 588 534 руб.) превышает порог на 188 534 рубля. Поэтому расчет производится следующим образом:
- 2 400 000 руб. * 13% = 312 000 руб. (налог с части дохода в пределах порога);
- 188 534 руб. * 15% = 28 280 руб. (налог с суммы превышения).
Общая расчетная сумма налога составляет:
- 312 000 + 28 280 = 340 280 рублей.
При этом часть налога уже была удержана налоговыми агентами. В сумме они перечислили в бюджет 339 259 рублей. Чтобы определить, сколько налогоплательщик должен доплатить самостоятельно, необходимо вычесть уже уплаченное из расчетной величины: 340 280 – 339 259 = 1 021 рубль. Именно эта сумма будет указана в налоговом уведомлении как НДФЛ к уплате в срок до 1 декабря.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: shisu_ka / Shutterstock / Fotodom.
