Минфин разъяснил, когда необходимо удерживать НДФЛ с дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
В письме от 29.04.2025 № 03-04-05/42913 отмечается, что статья 221 НК РФ относит к налогооблагаемым доходам материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, при соблюдении хотя бы одного из условий:
- соответствующие заемные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- соответствующие заемные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми лицами по отношению к работодателю налогоплательщика;
- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Таким образом, если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами соблюдается хотя бы одно из указанных условий, то соответствующая экономия признается доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ.
Налоговая база в данном случае определяется как превышение суммы процентов (в рублях) за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на дату заключения договора о займе и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
При этом Минфин не готовит каких-либо изменений, предусматривающих освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Drazen Zigic / Shutterstock / Fotodom.
