Минфин разъяснил, как вести учет НДС российской организации, которая продает иностранному покупателю товары с передачей права собственности на них на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта.
В письме от 25.01.2022 № 03-07-08/4438 отмечается, что статья 194 НК РФ разрешает применять нулевую ставку НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Моментом определения налоговой базы в этом случае является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок НДС подлежит уплате за квартал, на который приходится дата отгрузки товаров.
В связи с этим, если реализованные российской организацией иностранному покупателю товары, право собственности на которые перешло на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, не вывозятся с территории России в таможенной процедуре экспорта, налоговая база при реализации таких товаров определяется на день отгрузки.
При этом реализация таких товаров подлежит обложению НДС по общепринятым ставкам в размере 20 или 10%.
