Приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В разделе II Методических рекомендаций приведены некоторые термины и понятия, необходимы для осуществления контроля за правильностью исчисления и уплаты налога.
В разделе III разъясняется статья 357 "Налогоплательщики" НК РФ. Этой статьей установлено, что плательщиками налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (далее - ТС). В этом же разделе Методических рекомендаций указаны документы, подтверждающие государственную регистрацию ТС, а также документы, подтверждающие приобретение ТС.
Раздел IV Методических рекомендаций посвящен статье 358 Налогового кодекса - "Налоговая база". В частности, разъясняется, что автомототранспортные средства, трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания не более 50 куб. см. не относятся к объектам налогообложения по транспортному налогу.
Раздел V посвящен порядку определения налоговой базы. В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база в отношении ТС, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах - лошадиных силах. При этом, если в технической документации на ТС мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт на 1,35962.
В разделах VI и VII рассматриваются налоговый период (статья 360 НК РФ) и налоговые ставки (статья 361 НК РФ).
Порядок исчисления налога с разъяснениями и примерами его расчета приведены в разделе VIII Методических рекомендаций.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию ТС, определены в разделе IX Методических рекомендаций. В частности, указаны организации, осуществляющие государственную регистрацию наземных, воздушных и водных ТС.
В разделе X указан порядок и сроки уплаты налога. Напомним, что в соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения ТС. Сроки уплаты налога также устанавливаются законом субъекта РФ.
Раздел XI посвящен разъяснению понятий "налоговое уведомление" и "налоговая декларация". В частности, указано, что в налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года, указывается:
- сумма налога, исчисленная исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода;
- срок уплаты, определяемый исходя из норм закона субъекта РФ, даты направления налогового уведомления.
По окончании налогового периода физическому лицу вручается новое налоговое уведомление с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате по истечении года.
В соответствии со статьей 356 НК РФ, вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ вправе определить форму отчетности по налогу.
В случае, если форма налоговой декларации не утверждена законом субъекта РФ о налоге, то налогоплательщик - юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту уплаты налога налоговую декларацию по форме, утвержденной МНС России.
