ФНС разъяснила, можно ли исправить финансовые результаты и ставки НДС кассовым чеком коррекции (БСО коррекции).
В письме от 14.05.2020 № АБ-4-20/7965@ ведомство напоминает, что обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности перечислены в статье 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. К их числу относится, в том числе ставка НДС.
Форматы фискальных документов утверждены приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (с изменениями и дополнениями). Согласно этому документу, кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должны содержать не менее одного из следующих реквизитов:
- сумма НДС чека по ставке 20% (тег 1102);
- сумма НДС чека по ставке 10% (тег 1103);
- сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% (тег 1104);
- сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105);
- сумма НДС чека по расч. ставке 20/120 (тег 1106);
- сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 (тег 1107).
При этом следует учитывать, что для версии форматов фискальных документов 1.05 кассовый чек коррекции (БСО коррекции) не содержит в обязательном порядке реквизит «предмет расчета» (тег 1059).
В этой связи для версии форматов фискальных документов 1.05 кассовый чек коррекции (БСО коррекции) предназначен для коррекции финансового результата, а не для исправления ставки НДС.
Вместе с тем для версии форматов фискальных документов 1.1 кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен в обязательном порядке содержать в своем составе реквизит «предмет расчета» (тег 1059).
Соответственно, кассовым чеком коррекции (БСО коррекции) в формате фискальных документов 1.1 могут быть исправлены не только финансовые результаты, но и ставка НДС.
БУХПРОСВЕТ
Кассовый чек коррекции в ряде случаев позволяет избежать административной ответственности за неприменение ККТ. По закону лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о нарушении порядка применения ККТ и предоставившее чек коррекции, может быть освобождено от штрафа. Для этого на момент подачи заявления налоговый орган не должен знать о совершенном правонарушении.
В противном случае организацию и ИП могут оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Штрафы за неприменение ККТ для юридических лиц могут доходить до одного размера суммы расчета. Минимальный штраф - 30 000 рублей. Повторное нарушение грозит административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток.
Отсутствие в чеке обязательных реквизитов повлечет ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Данное нарушение предупреждением или наложением административного штрафа в размере от 1 500 до 3 000 рублей - для должностных лиц и наложением административного штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей - для юридических лиц. Непередача покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности влечет наложение административного штрафа на ИП в размере 2 000 рублей. Для юридических лиц это нарушение грозит штрафом в размере 10 000 рублей.
