ФНС уточнила, в каких случаях организации на УСН, применяющие специальную пониженную ставку НДС, могут выставлять счета-фактуры со ставкой НДС 20%.
Напомним, с 1 января компании на УСН, чей доход за прошлый год превысил 60 млн рублей, перешли на обязательную уплату НДС. При этом такие компании могут применять как общую ставку налога 20%, так и пониженные ставки НДС 5% (при доходах до 250 млн рублей включительно) и 7% (при доходах до 450 млн рублей включительно).
ФНС отметила, что одновременное применение пониженных и общеустановленных ставок НДС в размере 0%, 10% и 20% не допускается. Пониженную ставку НДС 5% или 7% компании должны применять в течение не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой.
При этом компании на УСН, применяющие пониженные ставки НДС, могут выставлять счета-фактуры со ставкой 20% только в качестве налоговых агентов в следующих случаях:
- при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации;
- при аренде государственного или муниципального имущества непосредственно у органов власти;
- при приобретении казенного имущества;
- при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%;
- при покупке медных полуфабрикатов.
В этих случаях в книге продаж могут быть отражены пониженная (5% или 7%) и общая (20%) ставки НДС.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Andrii Yalanskyi / Shutterstock / Fotodom.
