Минфин разъяснил, можно ли в целях налога на прибыль учесть затраты на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты решения об их ликвидации.
В письме от 08.10.2024 № 03-03-05/97344 отмечается, что статья 265 НК РФ разрешает учитывать в составе внереализационных расходов в базе налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
Вместе с тем данные положения применяются исключительно в случае ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств и списания нематериальных активов.
Затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации. Однако объекты незавершенного капитального строительства не подлежат амортизации.
Учитывая общий порядок налогового учета затрат капитального характера, в случае принятия организацией решения об отказе от дальнейшей реализации инвестиционного проекта (решения о ликвидации объекта незавершенного строительства и осуществления соответствующих мероприятий) стоимость такого объекта не может учитываться в базе по налогу на прибыль.
В данном случае фактически предлагается при определении базы по налогу на прибыль учитывать расходы, которые не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
В Минфине полагают, что затраты на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты решения об их ликвидации, исключают квалификацию указанных затрат, как экономически обоснованных и связанных с деятельностью, направленной на получение дохода.
Чтобы избежать подобных ситуаций, организация, как инвестор, должна заранее рассчитывать последствия принятия решения о вложениях в долгосрочные активы исходя из действующего законодательства.
Кроме того, до принятии решения о ликвидации объектов незавершенного строительства следует оценить возможность реализации данных объектов иным лицам в целях их эксплуатации по назначению. Тогда убытки от подобной реализации можно будет учесть в базе налога на прибыль.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Indypendenz / Shutterstock / Fotodom.
