Минфин РФ в своем письме от 16.02.2017 № 03-07-05/8702 разъяснил, когда осуществляется регистрация счетов-фактур в книге продаж банком, учитывающим НДС в затратах по налогу на прибыль (пункт 5 статьи 170 НК РФ).
Ведомство отмечает, что по нормам НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, а также при получении сумм предоплаты в счет предстоящих поставок счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки или со дня получения предоплаты.
При этом исключений для банков, применяющих порядок исчисления НДС, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ, нормами НК РФ не установлено.
В этой связи банку следует выставить счет-фактуру покупателю как при получении предварительной оплаты, так и при поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Вместе с тем, у банков, применяющих особый порядок исчисления НДС, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выставленные покупателю по этой оплате.
При этом счет-фактура, выставленный покупателю по поставленным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в отношении которых получена предварительная оплата (частичная оплата), в книге продаж не регистрируется.
Кроме того, в случае получения вышеуказанными банками оплаты уже после оказания услуг счета-фактуры, выставленные покупателю по оказанным услугам, регистрируются в книге продаж по мере получения оплаты.
