ФНС РФ в своем письме от 16.01.2018 N СД-4-3/532@ привела новые коды ряда операций в части реализации сырьевых и несырьевых товаров.
Ведомство напоминает, что нулевая ставка НДС применяется:
- при реализации, вывезенных в рамках реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также товаров из них изготовленных;
- при реализации вывезенных в рамках реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также товаров, из них изготовленных.
Указанная норма предусмотрена абзацами четвертым и пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Вместе с тем, действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит соответствующих кодов операций.
В связи с этим, ФНС в декларации по НДС рекомендует применять следующие коды:
- 1011432 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
- 1011433 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория, включенные в перечень офшоров Минфина;
- 1011434 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
- 1011435 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми и местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория, включенные в перечень офшоров Минфина;
- 1011440 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
- 1011441 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из перечня офшоров Минфина;
- 1011442 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
- 1011443 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых является государство или территория из списка офшоров Минфина.
Обращаем внимание, перечисленные выше коды применяются для товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ. Напомним, эта норма содержит перечень товаров для применения ставки НДС 10%.
Для товаров, подпадающих в пункт 2 статьи 164 НК, приведены иные коды:
- 1011436 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
- 1011437 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из списка офшоров Минфина;
- 1011438 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
- 1011439 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми и местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из списка офшоров Минфина.
Кроме того, ФНС приводит дополнительные коды отражения операций (облагаемых в соответствии с пунктом 7 статьи 164) в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур:
- реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, - рекомендуемый код вида операции 37;
- реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, - рекомендуемый код вида операции 38;
- реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10%, - рекомендуемый код вида операции 39;
- реализация работ или услуг (перечисленных в подпунктах 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НКРФ) в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, - рекомендуемый код вида операции 40.
В письме также отмечается, что до внесения поправок в порядок заполнения декларации по НДС перечисленные операции отражаются по строке 010 или 020 раздела 3 декларации.
В «1С:Предприятии 8» указанные рекомендации ФНС будут поддержаны с выходом очередных обновлений. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».
