ФНС России в письме от 27.01.2006 № ММ-6-03/85 дает рекомендации по оформлению результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, необходимых для учета НДС в переходный период.
Напомним, что Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ внесены изменения в главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" (комментарий к закону читайте здесь).
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 названного закона налогоплательщики обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 года.
По результатам инвентаризации необходимо определить:
- дебиторскую задолженность за реализованные, но неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации которых признаются объектами налогообложения;
- кредиторскую задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, сумма НДС по которым подлежит налоговому вычету в соответствии с правилами главы 21 НК РФ.
Результаты инвентаризации рекомендуется оформить справками, формы которых приведены в приложениях к письму ФНС России от 27.01.2006 № ММ-6-03/85.
Указанное письмо согласовано с Минфином России (письмо от 24.01.2006 № 03-04-15/11). Кроме этого, планируется предложить налогоплательщикам представить в налоговые органы результаты инвентаризации вместе с декларацией за первый налоговый период 2006 года. Подчеркнем, что подобные рекомендации ФНС России не могут носить обязательного для налогоплательщиков характера.
