ФНС предупредила организации и ИП, что с 1 января 2024 года вступит в силу новая форма налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов (КНД 1151056).
Соответственно, расчет за 2023 год налоговые агенты должны представить по новой форме в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению. Расчет нужно будет сдать в срок до 25 марта 2024 года.
При этом непредставление указанного налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам. За непредставление налогового расчета в установленный законом срок также предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В своем письме от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@ ФНС уточняет, что налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и ИП), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода.
Таким образом, если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.
При этом отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ:
- подлежащие обложению налогом;
- не подлежащие налогообложению;
- осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).
В связи с этим в форму налогового расчета внесены новые разделы 4 и 5:
- сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров);
- сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.
В новой форме учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту РФ, который осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации.
Также значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов, который применяется при заполнении новой формы налогового расчета. Следует обратить внимание, что новый перечень кодов необходимо применять уже при заполнении налогового расчета за 2023 год.
Кроме того, с 1 января 2024 года уточненный налоговый расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете, а не только в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений.
При этом внесение изменений по отраженной ранее конкретной выплате производится с сохранением порядкового номера выплаты. При добавлении информации о неотраженной ранее выплате такой выплате присваивается следующий порядковый номер.
Уточненный налоговый расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том отчетном (налоговом) периоде, за который вносятся изменения
В своем сообщении от 20.12.2023 ФНС дополнительно информирует, в налоговом расчете не подлежит отражению выплата дохода постоянному представительству иностранной организации, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и в его распоряжении находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
добрый день. с 01.01.2024 нужно сдавать отчет кнд 1151056 за 2023. при создании отчета в раздел 4 попадает только оплата декабря месяца. я так поняла , что должен быть заполнен раздел 4 по каждой оплате в течении всего года. верно ? как сделать такую настройку ?