Минфин России обнародовал недавно два новых разъяснения по применению ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
1. Первое содержится в письме от 14.07.2003 № 16-00-14/220, в котором говорится, что упомянутое положение "распространяется только на те виды хозяйственной деятельности (а следовательно, и на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится налогоплательщиком налога на прибыль".
Таким образом, Минфин фактически предлагает сначала исключать из бухгалтерской прибыли прибыль/убыток по деятельности, облагаемой ЕНВД, и только потом применять ПБУ 18/02.
Указанное разъяснение будет учтено в типовых конфигурациях экономических программ фирмы "1С", поддерживающих ведение бухгалтерского учета, о чем наш сайт сообщит дополнительно.
2. Второе разъяснение касается отражения в бухгалтерском учете отложенных налогов (письмо Минфина России от 14.07.2003 № 16-00-14/219).
В письме говорится, что если организация не сформировала в межотчетный период отложенные налоги за 2002 год и не отразила их в бухгалтерском балансе на 1 января 2003 года, то налоговый убыток, образованный на 1 января 2003 года, надо рассматривать не в качестве временной разницы, а в качестве постоянной разницы, которая будет участвовать в расчетах только налогооблагаемой базы и не будет формировать бухгалтерскую прибыль до своего погашения.
Кроме того, отмечено, что статья 283 главы 25 НК РФ полученный убыток в целях налогообложения квалифицирует как убыток, перенесенный на будущее, который будет уменьшать налогооблагаемую базу следующих отчетных периодов. Сумма налога, исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, должна отражаться по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы".
