ФНС и Минфин разъяснили работодателям, нужно ли применять нормы о двухуровневой шкале НДФЛ (13% и 15%) к выплатам работникам, начисленным на основании среднего заработка.
Напомним, с 2025 года в отношении ряда видов доходов применяются ставки НДФЛ 13% (до 5 млн рублей) и 15%(свыше 5 млн рублей). Они предусмотрены пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.
В частности, пунктом 6.2 статьи 210 НК РФ такие ставки установлены для доходов в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера и других местностях с неблагоприятными климатическими и условиями, в части, относящейся к районным коэффициентам к зарплате и процентным надбавкам за работу в данных районах или местностях.
В своих письмах от 10.04.2025 № 03-04-07/36075 от 17.06.2025 № 03-04-07/58993 Минфин отмечает, что с учетом позиции Минтруда средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, не относится к заработной плате в определении статьи 129 ТК РФ.
Как правило, средний заработок выплачивается работнику при предоставлении гарантий и компенсаций (статья 165 ТК РФ), например, при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и других, в том числе:
- при направлении в служебные командировки;
- при исполнении государственных или общественных обязанностей;
- при совмещении работы с получением образования;
- при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
- при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
- в некоторых случаях прекращения трудового договора;
- в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки или предоставления сведений о трудовой деятельности при увольнении работника.
В этой связи, в отношении выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы (среднего заработка), не относящихся к зарплате (оплате труда работника), не применяются районные коэффициенты к зарплате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, и процентные надбавки к зарплате за работу (службу) в данных районах.
Соответственно, по мнению Минфина, в отношении выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы (среднего заработка), не применяются положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ. Это значит, что к данным выплатам не применяются нормы о двухуровневой шкале НДФЛ 13% и 15%, как к районным коэффициентам и северным надбавкам к зарплате.
Соответствующие разъяснения доведены до налоговых органов письмом ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@. Прежнее письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ упраздняется.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: alexkich / Shutterstock / Fotodom.
Изначально не начисляли, потому что так не считали
Нашла другую статью, получается дробить сумму отпускных(например) не нужно на РК и основную, все идет в основную. а сумма выплаты сотруднику остается такой же. верно?
Камералочка, Всё верно. Теперь отпускные будут идти общей суммой без разделения на РК и СН. Сумма сотруднику к выплате останется такой же, но доход для прогрессивной шкалы ндфл увеличится.
Охранник со сканвордом, спасибо!
Охранник со сканвордом, Так вот где собака порылась! Так сумма выплат по работнику быстрее преодолеет границу предела для СН 13%
Минибух, Only бабки для них важны... Что им наши проблемы с пересчетами и корректировками. У многих лимит не превышен для 13%, но проблема округления в пределах 1р никуда не денется. У меня так было - до деления на РК была сумма НДФЛ 1995, а при разделении на общую и РК сумма стала 1996.
Минибух, Здесь дело не в увеличении собираемости налогов. Много ли вы знаете работников, чьи доходы пусть и с учетом районных коэффициентов и северных набавок в середине года превысили бы 2,6 млн рублей... Лично я таких не знаю. Возможно, руководство крупных компаний и получает такие зарплаты, но большинства работников это, к сожалению, не касается. Поэтому большого экономического эффекта новые рекомендации не принесут. Дело в не в налогах, а в том, что первоначальные рекомендации оказались неверными. Получается, что ФНС ввела всех в заблуждение, чего, собственно, не отрицает.
Комментарий удален
Любимый приказик, точно
Это хорошо, что я не успела корректировки сдать за первый квартал, т.к. там отдельно РК не считал на отпускные