ФНС уточнила, нужно ли применять ККТ при расчетах по договорам займа.
В своем письме от 09.11.2023 № ЗГ-3-20/14605@ ведомство отмечает, что предоставление и возврат займа организацией не подпадают под определение «расчеты», сформированное в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ, и не требует применения контрольно-кассовой техники независимо от целевой либо нецелевой природы предоставляемых займов.
Вместе с тем, внесение клиентом в пользу организации денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам является платой за оказанные услуги и требует применения контрольно-кассовой техники на сумму такой платы.
При этом, если по условиям договора между клиентом и организацией проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа, то применение контрольно-кассовой техники не требуется.
Следить за новостями удобно в нашем . Присоединяйтесь!
Опаньки! Снова - здорово...
В 2019 они говорили совершенно другое... ККТ только для целевых (товарных) займов!
В каких случаях при получении процентов от физического лица по договору займа применяется ККТ? Ответ на этот вопрос дали налоговики УФНС Москвы в письме № 17-26/2/199220@ от 25.09.2019.
Применять кассовую технику надо при получении или погашении займов для оплаты товаров, работ или услуг, в том числе при получении от заемщика процентов по займу.
У ФНС похоже амнезия обострилась... или кадры поменялись...
О процентах по договору займа
Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги. В свою очередь, другая сторона (заемщик) обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
В силу п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды.
Уплата процентов по договору займа – это, по сути, плата за пользование предоставленными денежными средствами (вещами, ценными бумагами), то есть по гражданскому законодательству такая плата не является платой за оказанные услуги. К тому же по ГК РФ договор займа и договор возмездного оказания услуг – это совершенно разные договоры, которые регулируются разными главами – гл. 42 ГК РФ «Заем и кредит» и гл. 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».
О применении ККТ при предоставлении и погашении займов
ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, под которыми понимается в первую очередь прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. К расчетам также приравнивается предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 1.2, ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
ФНС сразу же пояснила: термин «расчеты» прямо указывает на целевой характер займов, при осуществлении которых должна применяться ККТ, то есть займы должны предоставляться для оплаты товаров, работ и услуг. Поэтому если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применять ККТ у заимодавца не возникает (Письмо от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
В Письме ФНС РФ от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ даны более подробные пояснения. В целях Федерального закона № 54-ФЗ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление организацией (индивидуальным предпринимателем) покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате товаров, работ или услуг.
Предоставление займа следует рассматривать как изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов (например, по договору купли-продажи), то есть как передачу денежных средств покупателем (клиентом) продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи, либо как изменение порядка оплаты, при котором она осуществляется не полностью, а частями.
Соответственно, погашением займов является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках расчетов.
К предоставлению займов для оплаты товаров, работ или услуг в смысле Федерального закона № 54-ФЗ применяются положения о коммерческом и товарном кредите, установленные гражданским законодательством РФ.
Таким образом, в случае предоставления организацией (индивидуальным предпринимателем) займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате товаров, работ или услуг, а также при погашении этих займов сотрудниками, в том числе процентов по ним, ККТ не применяется.
В этом письме вообще-то весьма специфическая ситуация рассмотрена и оно вообще не про все займы
1) рассмотрена конкретная ситуация
Общество приобрело у банка закладную по договору купли-продажи закладной, которая является обеспечением по кредитному договору, заключенному между банком и физлицом. Общество является новым кредитором. Залогодатель - физическое лицо ежемесячно перечисляет обществу проценты за пользование кредитом.
2)Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц
Так что ничего ФНС не уточняла - нечего людей баламутить
Милый мой бухгалтер, вы правы в этом письме, как и в большинстве других писем ФНС разобрана конкретная специфическая ситуация. Но в конце письма приведены общие разъяснения ФНС в отношении займов. Об этом и новость. Что касается абзаца"Настоящее письмо не является НПА ....", то это вообще стандартная приписка к любому письму. Позиции Минфина и ФНС по разным вопросам часто меняются. Вот поэтому бухгалтеры и вынуждены отслеживать письма.