Согласно разъяснениям финансистов, суммы материальной помощи к отпуску не должны включаться в расходы по налогу на прибыль и облагаться ЕСН, даже если такие выплаты предусмотрены коллективным договором (письмо Минфина России от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309).
К расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (ст. 255 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам. При этом пунктом той же статьи НК РФ определено, что у налогоплательщиков-организаций не признаются объектом обложения ЕСН выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Суммы материальной помощи к отпуску в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 23 ст. 270 НК РФ). В связи с этим нет основания и для обложения указанных сумм единым социальным налогом.
