В соответствии с Налоговым кодексом (п. 10 ст. 286 НК РФ) организации могут уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемую в бюджет субъекта РФ (г. Москвы), на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).
Например, сумма уплаченного торгового сбора с начала налогового периода составляет 30 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за 2015 г. составляет 100 000 руб., к уплате в региональный бюджет причитается 18 000 руб.
В данном случае эту сумму можно не платить, поскольку сумма уплаченного торгового сбора больше, чем сумма причитающегося в региональный бюджет налога на прибыль.
Готовится к выпуску релиз «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, в котором уменьшение налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора будет отражаться в учете автоматически.
До выхода релиза пользователи могут отразить эти операции вручную следующим образом:
1. В программе при выполнении регламентной операции Расчет торгового сбора автоматически сформируется проводка Дебет 44.01 Кредит 68.13 - на сумму 30 000 руб.
2. Используя ручную корректировку документа, нужно добавить проводку: Дебет 68.04.1 Кредит 68.13 - на сумму 18 000 рублей.
3. В проводке Дебет 44.01 Кредит 68.13 следует изменить сумму, указав 12 000 руб.
4. После этого повторно выполнить обработку Закрытие месяца.
Вне зависимости от того, сделаны эти проводки или нет, суммы фактически уплаченного торгового сбора автоматически попадут в декларацию по налогу на прибыль и будут отражены в строке 260 Листа 02 и строке 090 Приложения № 5 к Листу 02.
Для отражения торгового сбора в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии с рекомендациями Минфина России, суммы зачтенного торгового сбора относятся на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Бухгалтер может раскрыть сумму этих проводок в пояснении к строке 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах.
