Индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность без наемных работников, платят взносы в ПФР и ФФОМС только за себя в фиксированном размере (п. 2. ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). Обязанность перечислять платежи во внебюджетные фонды возникает с момента регистрации лица в качестве предпринимателя, т. е. с даты внесения записи о нем в ЕГРИП. Прекращается она, в свою очередь, с момента исключения записи о предпринимателе из ЕГРИП. Таким образом, пока физическое лицо обладает статусом предпринимателя, сохраняется его обязанность по исчислению и уплате взносов. Исключением является освобождение от уплаты взносов за отдельные периоды, которые поименованы в пп.пп. 1, 3, 6–8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (в частности, за период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет) (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). На это в письме от 28.03.2014 № 17-4/ООГ-207 указал Минтруд России. Подробнее с данным вопросом можно ознакомиться в статье - рекомендации ИС 1С:ИТС.
Помимо этого, в приведенном разъяснении ведомство напомнило про порядок расчета самозанятыми лицами взносов в ПФР и ФФОМС.
Так, взносы в ПФР начиная с 2014 года исчисляются по-разному в зависимости от величины годового дохода (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Если такой доход не превышает 300 000 руб., то величина взносов в ПФР определяется так: МРОТ x 26 % x 12 месяцев. Поскольку МРОТ на 1 января 2014 г. равен 5 554 руб., то величина взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год должна составить (единовременно или поэтапно) 17 328,48 рублей.
Когда доход составляет за год более 300 000 руб., то с суммы превышения взносы в ПФР потребуется перечислить в размере одного процента с доходов более 300 000 рублей. Сделать это нужно не позднее 1 апреля следующего года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). При этом совокупная сумма взносов, которые самозанятые лица обязаны уплатить в ПФР, ограничена величиной, которая определяется так: 8 x МРОТ x 26 % x 12 месяцев. То есть за 2014 год с учетом МРОТ такая предельная величина равна 138 627,84 рублей. Если исчисленные предпринимателем взносы в ПФР превысят данный размер, то в бюджет ПФР нужно будет перечислить платеж в сумме 138 627,84 рублей.
Взносы в ФФОМС рассчитываются независимо от размера годового дохода следующим образом (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ): МРОТ x 5,1 % x 12 месяцев. За 2014 год взносы в ФФОМС (исходя из МРОТ, равного 5 554 руб.) нужно перечислить в размере 3 399,05 рублей.
