ФНС РФ предупредила работодателей, которые выплачивают работникам северные надбавки, о необходимости перерасчета НДФЛ за I квартал 2025 года и представлении уточненных расчетов 6-НДФЛ.
Напомним, с 2025 года в отношении ряда видов доходов применяются ставки НДФЛ 13% (до 5 млн рублей) и 15%(свыше 5 млн рублей). Они предусмотрены пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.
В частности, пунктом 6.2 статьи 210 НК РФ такие ставки установлены для доходов в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера и других местностях с неблагоприятными климатическими и условиями, в части, относящейся к районным коэффициентам к зарплате и процентным надбавкам за работу в данных районах или местностях.
В минувшем январе ФНС выпустила письмо от 28.01.2025 № БС-4-11/739@, в котором разъяснила, как применять нормы о двухуровневой шкале НДФЛ (13% и 15%) к выплатам работникам, начисленным на основании среднего заработка. В ведомстве отметили, что часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней зарплаты, относящейся к суммам районных коэффициентов и северных надбавок, также относится к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговые ставки 13% и 15%.
Вместе с тем, позднее Минфин и ФНС изменили свою позицию. В частности, своих письмах от 10.04.2025 № 03-04-07/36075 от 17.06.2025 № 03-04-07/58993 Минфин отметил, что с учетом позиции Минтруда средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, не относится к заработной плате в определении статьи 129 ТК РФ.
В этой связи, в отношении выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы (среднего заработка), не относящихся к зарплате (оплате труда работника), не применяются районные коэффициенты к зарплате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, и процентные надбавки к зарплате за работу (службу) в данных районах.
Соответственно, по мнению Минфина, в отношении выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы (среднего заработка), не применяются положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ.
Это значит, что к данным выплатам не применяются нормы о двухуровневой шкале НДФЛ 13% и 15%, как к районным коэффициентам и северным надбавкам к зарплате.
Соответствующие разъяснения были доведены до налоговых органов письмом ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@. Прежнее письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ упразднено.
Теперь ФНС в своем письме от 26.06.2025 № БС- 4-11/6142@ уточнила, что из-за изменения позиции Минфина и ФНС, работодателям (налоговым агентам) необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по НДФЛ, а также представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.
При этом в ведомстве отметили, что пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогового агента в результате выполнения им прежних письменных разъяснений ФНС, не начисляются.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Roman Samborskyi / Shutterstock / Fotodom.
А чего это вдруг пени-то не начисляются??? А давайте-ка ещё штрафанём почти всю страну (у кого есть РК и СН) !! Вы, с позволения сказать, аналитики финансового блока, вы хоть представляете чего вы тут устроили?? Перерасчёт НДФЛ?? А уволенные?? А северяне-вахтовики, у которых вахта закончилась , и их уже рассчитали?? Вы потом всем Уведомления будете рассылать о доплате НДФЛ ?? А бухгалтерам как быть?? Очень хочется , чтобы всем этим заинтересовались соответствующие органы, в частности, ФСБ...
Бухгалтер Корейко, Пени не начисляют в силу установленного в пункте 7 статьи 75 НК РФ требования. Согласно данному требованию, пени незя начислять на налоговую недоимку образовавшуюся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений налоговых органов о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения НК РФ.
Если такие разъяснения даны, в том числе неопределенному кругу лиц (как раз этот случай), то пени полностью исключаются. Но в законе, к сожалению, ничего не говорится о перерасчете налогов в результате выполнения неправильных рекомендаций ФНС.
Ну задолбали, честное слово, слов уже нет.... А как же вычеты по НДФЛ, которые применялись только к основной базе без учета районного коэффициента? Полетят все расчеты теперь....
А можно какую-то технологию как эти все отпускные пересчитать? Какие документы? В каком порядке?
А что же они нигде не говорят, что после подачи уточненки суммы в « » сразу попадают на Енс, а вот «-« не попадают. И получается, что на суммы корректировки у всех деньги на енс зависнут, Енс и в минус у многих уйдет. Камералка 3 месяца, а с учетом, что пол страны уточнится - может и до конца года!
Бухгалтер, Вот именно! Совершенно с Вами согласна. Как контрагентам предоставить справку об отсутствии задолженности по налогам, если 3 месяца будет висеть отрицательное сальдо ЕНС? Ни один тендер не проходит без таких запросов
Пени уже не так важны, этот пересчет ломает программу. И еще не понятно какие вылезут ошибки.
Там же НДФЛ из за округлений меняется часто, этот рубль ЗУП портит. А если еще вычеты теряешь после пересчета. А если еще работник уже уволился. И кроме исчисленного налога есть еще удержанный... Вчера четыре часа ковыряла, только ошибок наковыряла. как исправлять не знаю
Постоянное обновление, Ага ...по всем уволенным справки о невозможности удержать НДФЛ))) Пересчитатьвсех кто был в отпуске/командировке и тп за полгода )))
Пересчитать=доудержать НДФЛ по тем у кого были детские вычеты
и тд и тп.... :аль что не 31/12/2025 письмо написали ....вот бы и подарок на новогодние каникулы)))
Это не только издевательство, это еще и вредительство, скотство какое-то!
Да !!!! Требуем крови!!!!!!!!!
Штрафуйте главу налоговой и всех, кто это разъяснения (ПЕРВИЧНЫЕ) подписывал !!!!!!!!!!! Всех начальников !!!!!! Ну и исполнителю тоже вставить - но ему меньше, чем тем кто это подписывал и утверждал !!!!!!!!!!!
Ироды!!!!!!!!!!!!!