С 1 января 2026 года работодатели, применяющие районные коэффициенты к зарплате и выплачивающие северные надбавки, должны применять новые правила расчета НДФЛ в отношении выплат, исчисляемых по среднему заработку.
Соответствующие поправки в статью 210 НК РФ содержит официально опубликованный Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Напомним, с 2025 года в отношении ряда видов доходов применяются ставки НДФЛ 13% (до 5 млн рублей) и 15%(свыше 5 млн рублей). Они предусмотрены пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ. Пунктом 6.2 статьи 210 НК РФ такие ставки установлены для доходов в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера и других местностях с неблагоприятными климатическими и условиями, в части, относящейся к районным коэффициентам к зарплате и процентным надбавкам за работу в данных районах или местностях.
При этом, как пояснила ФНС в письме от 12.09.2025 № БС-16-11/262@, в отношении отдельных выплат, рассчитанных на основании средней зарплаты, но не относящихся к зарплате (оплате труда работника), к которым не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, также не применяются положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ. Это значит, что к данным выплатам не применяются нормы о двухуровневой шкале НДФЛ 13% и 15%, как к районным коэффициентам и северным надбавкам к зарплате. Подобные выплаты (например, оплата отпуска, оплата труда в период нахождения в служебной командировке) должны включаться в основную налоговую базу с пятиступенчатой шкалой.
С 1 января 2026 года в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ будет закреплено правило, согласно которому если работнику осуществляются выплаты исходя из средней зарплаты, то в налоговую базу, к которой применяется двухступенчатая шкала НДФЛ со ставками 13% и 15%, включаются также доходы в виде части указанных выплат, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам. Такие же правила будут действовать и для денежного довольствия (денежного содержания).
Таким образом, с 1 января 2026 года нужно будет вновь применяться подход, изложенный ранее в письме ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Andrei Stepanov / Shutterstock / Fotodom.
Здравствуйте!
Как перестать ржать?
До свидания :)
А интересно, выгнали ли с работы тех "экспертов", которые летом 2025-го заставили всех развернуться на 180 градусов и корректировать 6-НДФЛ за 1-й квартал...
Дебиторка, За 1? Мне пока программеры все настроили - пришлось и 1 и 2 и 3 пересдавать
Спасибо хоть не опять задним числом это ввели
Дебиторка, А за что, простите, их выгонять с работы.... Это не прихоть экспертов и не их личная позиция. Они лишь выполняли требования действующего законодательства и рекомендации МИнтруда, озвученные по вопросам выплаты средней заработной платы и северных коэффициентов. На тот момент в НК РФ существовал правовой пробел. Поэтому ФНС не могла вынести других рекомендаций.
Здравствуйте. Нужно ли уменьшать выплату РК на вычеты на детей?
Блондинка по зарплате, Не обязательно. Стандартные вычеты уменьшают основной доход работника в виде зарплаты, премии и прочих доплат. По закону детский вычет по НДФЛ применяется к основной налоговой базе по НДФЛ. Но районный коэффициент не относится к основной налоговой базе, поскольку его может и не быть. Но если вычет ранее уже не применен к основной налоговой базе, его можно применить к доходу налогоплательщика в виде районного коэффициента.
Как весело живем мы 🤡
Еще неплохо бы было, если бы ФНС пояснила решение в части больничных, т к не хотелось бы опять метаться между решениями Минфина, ФНС, СФР, Минтруда, когда они противоречат друг другу
Бухгалтер-калькулятор, я поняла что надо . так как везде написано : "По мнению Минфина новый порядок должен распространяться и на выплаты по больничному"...
Бухгалтер-калькулятор, Эти новые правила применяются и к выплатам по больничным листкам. Основание - больничные также рассчитываются из среднего заработка и поэтому в их отношении действуют положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ. Больничные ч части районных коэффициентов не должны теперь включаться в основную налоговую базу с пятиступенчатой шкалой. К ним применяются ставки НДФЛ 13% и 15%, то есть льготные ставки.