С 1 января 2009 года для отдельных категорий подмосковных "упрощенцев" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" установлена пониженная ставка единого налога в размере 10 % - такая налоговая льгота предусмотрена Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области". Закон вступил в действие с 17 февраля 2009 года.
Пониженная ставка единого налога предусмотрена для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности на территории Московской области:
- сельское хозяйство;
- транспорт (организация перевозок грузов);
- управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда;
- предоставление услуг в области культуры;
- предоставление услуг в области спорта;
- оказание социальных услуг;
- оказание услуг в сфере образования.
Льготный режим налогообложения для указанных категорий налогоплательщиков установлен не навсегда - он будет действовать в течение лишь 3-х налоговых периодов (с 2009 по 2011 год включительно), что установлено статьей 3 Закона от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.
Остальные подмосковные налогоплательщики, применяющие доходно-расходную УСН, в 2009 году уплачивают единый налог по обычной ставке - 15 %.
Напомним, что право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по единому налогу при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков предоставлено субъектам РФ с 1 января 2009 года (подп. 2 ст. 346.20 НК РФ в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). До начала 2009 года соответствующие законы были приняты в следующих субъектах РФ:
- Калужская область (закон от 18.12.2008 № 501-ФЗ);
- Кемеровская область (закон от 26.11.2008 № 99-ОЗ);
- Липецкая область (закон от 24.12.08 № 233-ОЗ);
- Орловская область (закон от 25.12.2008 № 863-ОЗ);
- Псковская область (закон от 18.12.2008 № 815-оз);
- Ростовская область (закон от 29.12.2008 № 195-ЗС);
- Республика Саха (Якутия)(закон от 16.12.2008 № З № 139-IV);
- Ханты-Мансийский автономный округ-Югра (закон от 30.12.2008 № 166-ОЗ);
- Ямало-Ненецкий автономный округ (закон от 18.12.2008 № 112-ЗАО);
- Ярославская область (закон от 26.12.2008 № 72-з).
Однако немало регионов оказались в ситуации "хотели, но принять законы в прошлом году не успели". Для таких случаев в НК РФ предусмотрена специальная норма: акты законодательства о налогах и сборах, снижающие размеры ставок налогов, то есть, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (п. 4 ст. 5 НК РФ). А Минфином России даже было выпущено письмо от 02.12.2008 № ШС-6-3/881@ с разъяснения о том, что региональный закон о снижении ставок налога может быть принят и после 01.01.2009, но его положения могут вводиться в действие с начала года.
Первыми "правом обратной силы закона" воспользовались законодатели Московской области. "На подходе", по имеющейся информации, и другие снижающие ставку УСН региональные законы (в частности, Волгоградской, Вологодской, Челябинской областей).
