Финансисты в один день выпустил сразу два письма, посвященные "двум сторонам одной темы" - порядку включения сторонами договора аренды (арендаторами и арендодателями), применяющими УСН, расходов на коммунальные услуги в базу по единому налогу (письма Минфина России от 15.01.2009 № 03-11-09/05, № 03-11-06/2/01).
В письме № 03-11-09/05 рассмотрен случай, когда в соответствии с заключенным договором аренды арендодатель включает в арендную плату стоимость предоставляемых арендаторам коммунальных услуг, услуг уборки помещения и услуг связи.
Вывод финансистов: в целях налогообложения единым налогом при УСН учитываются документально подтвержденные и обоснованные расходы налогоплательщика-арендодателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (подп. 5, подп. 18 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
- на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
- на выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий;
- расходы на производственные и хозяйственные нужды, на приобретение работ и услуг производственного характера у сторонних организаций (в том числе затраты по уборке арендованного имущества);
- расходы по оплате почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг.
Во втором письме (№ 03-11-06/2/01) Минфин России ответил на вопрос, как учитываются расходы на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг, а также услуг связи "упрощенцами"-арендаторами, если такая оплата производится ими самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договоров, заключенных непосредственно с организациями, оказывающими эти услуги.
По мнению финансистов, затраты на коммунальные услуги (приобретение топлива, воды и энергии всех видов, выработку всех видов энергии, отопление зданий), а также расходы на трансформацию и передачу энергии "упрощенцы"-арендаторы вправе учесть при определении налоговой базы по единому налогу в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Нет возражений у финансистов по налоговому учету такими арендаторами и расходов по оплате почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг - это прямо предусмотрено подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
