ФНС РФ уточнила порядок заполнения декларации 3-НДФЛ налогоплательщиками, перешедшими на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Соответствующие разъяснения от 04.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@.
Напомним, возможность уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК была введена для физических лиц в 2020 году. При этом она распространяется на все компании, контролирующим лицом которых является налогоплательщик. О переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган, представив соответствующее уведомление до окончания налогового периода, в отношении которого он планирует перейти на новый режим. 1 февраля 2021 года истек срок для подачи уведомлений о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний за 2020 год.
При этом при переходе на этот режим налогоплательщику необходимо ежегодно направлять уведомления о КИК и декларации по НДФЛ с отражением фиксированного размера прибыли КИК и исчисленного налога.
В своем письме ФНС напоминает, что за 2020 года декларация 3-НДФЛ представляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.
Вместе с тем для корректного заполнения декларации физлицами, представившими в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с прибыли КИК, ФНС привела особенности указания ряда сведений.
Сумма фиксированной прибыли КИК и сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, отражается однократно в Разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке» формы декларации только по одной КИК, имеющей первый порядковый номер ИО-00001 (при отсутствии ИС-00001), посредством заполнения следующих строк:
- строка 001 «Ставка налога» – указывается налоговая ставка;
- строка 002 «Вид дохода» – указывается признак вида дохода (для доходов в виде прибыли КИК признак 2 «Доход в виде сумм прибыли КИК»);
- строка 051 «Общая сумма доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний» – указывается общая сумма фиксированной прибыли за все КИК;
- строка 060 «Налоговая база для исчисления налога» – отражается налоговая база по НДФЛ в размере суммы фиксированной прибыли за все КИК в соответствующем налоговом периоде согласно пункту 2 статьи 227.2 Кодекса;5
- строка 150 «Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет» – отражается сумма НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет.
При заполнении Приложения 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __ %»:
- по строке 020 «Наименование источника выплаты дохода» рекомендуется прописать «Фиксированная прибыль КИК»;
- строки 074 – 130 не заполняются.
Уведомления о КИК за 2020 год, а также декларации 3-НДФЛ с отражением доходов в виде прибыли КИК за этот период должны быть сданы физическими лицами не позднее 30 апреля 2021 года.
