Организациям разрешили применить в 2022 году особый порядок учета в базе налога на прибыль отрицательных курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствам. Соответствующие нормы внес в НК РФ Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ.
Напомним, ранее Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ внес в пункт 4 статьи 271 НК РФ новую норму.
В частности, по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в период с 2022 по 2024 годы по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в валюте (за исключением авансов), датой получения внереализационного дохода признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в валюте, при дооценке которых возникает положительная курсовая разница. При этом действие указанной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Одновременно в пункт 7 статьи 272 НК РФ внесен подпункт 6.1. Он устанавливает, что по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в валюте (за исключением авансов), датой признания внереализационных расходов признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке которых возникает отрицательная курсовая разница.
Как ранее пояснили в ФНС, указанное положение вступит в силу с 1 января 2023 года. До конца 2022 года порядок признания в расходах отрицательных курсовых разниц продолжает регулироваться прежними нормами, то есть подпунктом 6 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
С 19 декабря 2022 года в пункт 7 статьи 272 НК РФ внесен новый подпункт 6.2. Он разрешает организациям включить в налоговую базу на дату прекращения валютных требований и обязательств, отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2022 году, по не прекращенным по состоянию на 31 декабря 2022 года требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада в иностранной валюте (за исключением авансов).
Такой порядок можно применять, если организация уведомит об этом налоговый орган в произвольной форме в срок:
- установленный для подачи декларации по налогу на прибыль за 2022 год;
- либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года.
При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено.
Также установлено, что если применение указанного порядка, приведет к увеличению сумм авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетные периоды 2022 года, то пени за просрочку начисляться не будут при условии своевременной уплаты налога за 2022 год.
В программах системы «1С:Предприятие 8» необходимые изменения в учете курсовых разниц в соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
Следить за новостями удобно в нашем . Присоединяйтесь!
