Транспортный налог в отношении автомобилей стоимостью от трех миллионов рублей включительно необходимо уплачивать с применением повышающих коэффициентов (п. 2 ст. 362 НК РФ). Аналогичным образом нужно рассчитывать и авансовые платежи по налогу (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
Размеры таких коэффициентов установлены в диапазоне от 1,1 до 3. Конкретный размер зависит от средней стоимости транспортного средства и количества лет, прошедших с года его выпуска.
При этом контролирующие органы не раз поясняли, что для целей исчисления налога упомянутое количество лет необходимо определять с года выпуска автомобиля по налоговый период (календарный год), за который платится налог (письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@, Минфина России от 11.06.2014 № 03-05-04-01/28303). Подробнее об этом рассказано в новости.
Перечень марок легковых автомобилей с указанием их стоимости и количества лет, истекших с момента выпуска, ежегодно до 1 марта размещается на сайте Минпромторга. На данный момент на сайте ведомства размещены Перечни:
Минфин России пояснил, каким образом руководствоваться такой информацией. Специалисты ведомства указали, что Перечень от 28.02.2014 г. применяется при расчете транспортного налога за 2014 год. А Перечень от 27.02.2015 г. – при расчете налога за 2015 год.
В соответствии с п. 3 ст. 363.1 НК РФ декларация по налогу подается ежегодно не позднее 1 февраля. Конкретные сроки уплаты транспортного налога устанавливаются органами власти субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Из этого следует, что по итогам 2014 года организация должна была представить отчетность до 1 февраля 2015 года, а при расчете налога за 2014 год использовать данные Перечня от 28.02.2014 г.
Определяя авансовые платежи по налогу, которые уплачиваются за 2015 год в течение текущего 2015 года, нужно ориентироваться на информацию уже из другого Перечня – от 27.02.2015 г.
Заметим, что ранее в письме от 02.04.2015 № 03-05-05-04/18439 Минфин России указывал иное. Чиновники поясняли, что рассчитывать налог за 2014 г. необходимо с учетом Перечня марок и стоимости автомобилей от 27.02.2015 г. Поскольку данный Перечень был размещен на сайте Минпромторга позднее сроков подачи декларации и уплаты налога, ведомство рекомендовало налогоплательщикам подавать уточненные декларации.
Если автомобиль, по которому налог уплачен за 2014 год, не упоминается в Перечне от 28.02.2014 г., однако включен в Перечень от 27.02.2015 г., не нужно производить доплату налога, применяя повышающий коэффициент.
Данный коэффициент нужно учитывать при исчислении авансовых платежей по налогу за 2015 года.
Если организация уже произвела доплату и подала "уточненку", можно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате такой переплаты.
В то же время, учитывая неоднозначные разъяснения контролирующих органов по поводу применения указанных Перечней, целесообразнее уточнить порядок действий в описанной ситуации в территориальном налоговом органе.
Это связано с тем, что одной и той же марки автомобиля может не быть в Перечне от 28.02.2014 г. и Перечне от 27.02.2015 г. либо его стоимость различна. Следовательно, может возникнуть необходимость доплаты налога с учетом коэффициента (см. новость об этом здесь).
Как видим, сейчас позиция проверяющих изменилась в пользу налогоплательщиков.
